3691/2008, όπως ισχύει.
Με την ΠΟΛ. 1207/3.9.2013 κοινοποιήθηκαν οι διατάξεις του άρθρου 68 του ν.
4174/2013 (ΦΕΚ 170 Α’), με τις οποίες τροποποιούνται ορισμένες διατάξεις του ν.
3691/2008 «Πρόληψη και καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας και άλλες διατάξεις» (ΦΕΚ 166 Α’).
Ειδικότερα, μεταξύ άλλων, αντικαθίσταται το άρθρο 29 του ν. 3691/2008, σχετικά με την υποβολή αναφορών για φορολογικά και τελωνειακά αδικήματα, ως εξής:
Σύμφωνα με την παράγραφο 1, εδάφιο β του άρθρου 29, οι Δημόσιες Οικονομικές Υπηρεσίες (Δ.Ο.Υ.) και τα Ελεγκτικά Κέντρα, όταν διαπιστώνουν περιπτώσεις παραβάσεων της φορολογικής νομοθεσίας, καθώς και των λοιπών αδικημάτων αρμοδιότητάς τους που υπάγονται στα βασικά αδικήματα, υποβάλλουν αναφορές στην Αρχή, ενημερώνοντας συγχρόνως και τη Γενική Διεύθυνση Φορολογικών Ελέγχων και Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων.
Με τις νέες διατάξεις, οι Δ.Ο.Υ. στις οποίες λειτουργούν τμήματα ελέγχου και δικαστικού, καθώς και τα ελεγκτικά κέντρα, αποστέλλουν πλέον τις ανωτέρω αναφορές απευθείας στην Αρχή Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Εγκληματικές Δραστηριότητες και της Χρηματοδότησης της Τρομοκρατίας και Ελέγχου των Δηλώσεων Περιουσιακής Κατάστασης (Αρχή του άρθρου 7 του ν. 3691/2008) (1ος αποδέκτης) και στην Γενική Διεύθυνση Φορολογικών Ελέγχων και Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων, Δ/νση Ελέγχων - Τμήμα Δ’ (2ος αποδέκτης).
Σύμφωνα με την παράγραφο 1, εδάφιο δ’ του άρθρου 29 και ειδικότερα όσον αφορά θέματα αρμοδιότητας Γενικής Διεύθυνσης Φορολογικών Ελέγχων και Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων, οι αναφορές που προβλέπονται στο εδάφιο β’ της ανωτέρω διάταξης (παραβάσεις φορολογικής νομοθεσίας και λοιπά αδικήματα αρμοδιότητάς Δ.Ο.Υ. και ελεγκτικών κέντρων που υπάγονται στα βασικά αδικήματα) θα υποβάλλονται στην Αρχή εφόσον το ποσό των παραβάσεων υπερβαίνει τις πενήντα χιλιάδες (50.000) ευρώ. Για τον προσδιορισμό του ποσού αυτού λαμβάνονται υπόψη, αθροιστικώς, τα επιμέρους ποσά που προκύπτουν από καταλογιστικές πράξεις του ίδιου αδικήματος ή και από διαφορετικά αδικήματα φοροδιαφυγής ή μη καταβολής χρεών που διαπιστώνονται κατά τον εκάστοτε έλεγχο και διεπράχθησαν από την 5η Αυγούστου 2008, ημερομηνία που τέθηκε σε ισχύ ο ν. 3691/2008 και εντεύθεν.
Για την καλύτερη κατανόηση των ανωτέρω, παρατίθενται τα ακόλουθα παραδείγματα:
Παράδειγμα 1: Προσωρινός έλεγχος ΦΠΑ
Διενεργείται προσωρινός έλεγχος ΦΠΑ για τις χρήσεις 2007, 2008 και 2009 και συντάσσονται οι αντίστοιχες πράξεις προσδιορισμού ΦΠΑ. Το ποσό που προκύπτει από την καταλογιστική πράξη για τη χρήση 2007 δεν λαμβάνεται υπόψη. Ομοίως, δεν λαμβάνεται υπόψη το ποσό που προκύπτει από 1/1/2008 έως 4/8/2008. Λαμβάνεται υπόψη το ποσό που προκύπτει από 5/8/2008 έως 31/12/2008, καθώς και το ποσό που προκύπτει για τη χρήση 2009. Εφόσον το άθροισμα των δύο τελευταίων ποσών υπερβαίνει τις 50.000 ευρώ θα αποστέλλεται αναφορά του ν. 3691/2008 με την προβλεπόμενη ως άνω διαδικασία.
Παράδειγμα 2: Προσωρινός έλεγχος ΦΠΑ – Φορολογίας Εισοδήματος Διενεργείται προσωρινός έλεγχος φορολογίας εισοδήματος και Φ.Π.Α. για το έτος 2010 και εκδίδονται οι αντίστοιχες καταλογιστικές πράξεις. Για να αποσταλεί αναφορά, θα πρέπει το άθροισμα των ποσών που προκύπτουν από τις ανωτέρω πράξεις - τόσο για το εισόδημα όσο και για το Φ.Π.Α. - να υπερβαίνει τις 50.000 ευρώ.
Κατόπιν των ανωτέρω, παρακαλείσθε για την ορθή εφαρμογή των διατάξεων σύμφωνα με τις οδηγίες που παρέχονται και με την παρούσα εγκύκλιο.