Απόφαση ΑΡ πρωτοκόλλου ΔΕΛ Α1053222 ΕΞ 2014/2014

Τύπος οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα πρόσωπα της παραγράφου 4 του άρθρου 2 του ν.2238/1994 (Φ.Ε.Κ. 151 Α΄), για πράξεις που αφορούν χρήσεις ως την 31.12.13.

27 Μαρτίου 2014

ΑΝΑΡΤΗΤΕΑ ΣΤΟ ΔΙΑΔΙΚΤΥΟ
Δημοσιεύτηκε στο Φ.Ε.Κ. 812/Β΄/1.4.2014
ΕΞ. ΕΠΕΙΓΟΝ-FAX
ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ
ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ
ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΔΗΜ. ΕΣΟΔΩΝ
-ΓΕΝ. Δ/ΝΣΗ ΦΟΡ/ΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ & ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ
ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
Δ/ΝΣΗ ΕΛΕΓΧΩΝ
ΤΜΗΜΑΤΑ Α΄, Γ΄
-ΓΕΝΙΚΗ Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ
Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ
ΤΜΗΜΑ Α΄
Ταχ. Δ/νση: Κ. Σερβίας 10
Ταχ. Κωδ. : 101 84 ΑΘΗΝΑ
Τηλέφωνο: 210 3375203
Αθήνα, 27 Μαρτίου 2014
Αρ. Πρωτ.:ΔΕΛ Α1053222 ΕΞ 2014
ΠΡΟΣ: Ως Π.Δ.

ΘΕΜΑ: Τύπος οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα πρόσωπα της παραγράφου 4 του άρθρου 2 του ν.2238/1994 (Φ.Ε.Κ. 151 Α΄), για πράξεις που αφορούν χρήσεις ως την 31.12.13. Α Π Ο Φ Α Σ Η

Ο ΓΕΝΙΚΟΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
Έχοντας υπόψη:
1. Τις διατάξεις των άρθρων 2,34 και 37 του ν.4174/2013 (Φ.Ε.Κ.170 Α΄) «Φορολογικές διαδικασίες και άλλες διατάξεις», όπως ισχύει.
2. Την αριθ. πρωτ. Δ6Α 1036682ΕΞ2014/25.2.2014 (Φ.Ε.Κ.478 Β΄) «Μεταβίβαση αρμοδιοτήτων και εξουσιοδότηση υπογραφής ¨Με εντολή Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων¨ σε όργανα της Φορολογικής Διοίκησης», Απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών.
3. Το γεγονός ότι με την παρούσα Απόφαση δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος του Κρατικού Προϋπολογισμού.
Α π ο φ α σ ί ζ ο υ μ ε

1. Ο τύπος της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα πρόσωπα της παραγράφου 4 του άρθρου2 του ν.2238/1994 (Φ.Ε.Κ. 151 Α΄), για τις πράξεις που αφορούν χρήσεις ως την 31.12.13 θα έχει τη μορφή του συνημμένου υποδείγματος.

2. Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως. Ακριβές Αντίγραφο Η Προϊσταμένη της Γραμματείας

Ο ΓΕΝΙΚΟΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ ΔΗΜ. ΕΣΟΔΩΝ Θ. ΘΕΟΧΑΡΗΣ  

ΣΥΝΗΜΜΕΝΑ: ΩΣ ΚΕΙΜΕΝΟ Π Ι Ν Α Κ Α Σ Δ Ι Α Ν Ο Μ Η Σ Ι. ΑΠΟΔΕΚΤΕΣ ΓΙΑ ΕΝΕΡΓΕΙΑ
1. Όλες οι Δ.Ο.Υ.
2. Ελεγκτικά Κέντρα
3. Εθνικό Τυπογραφείο (για δημοσίευση) ΙΙ. ΑΠΟΔΕΚΤΕΣ ΓΙΑ ΚΟΙΝΟΠΟΙΗΣΗ
1. Οικονομικές Επιθ/σεις – Όλοι οι Οικον. Επιθ/τές
2. Περιφερειακές Δ/νσεις Σ.Δ.Ο.Ε.
3. Αποδέκτες Πίνακα Η’ (εκτός των αριθ. 4, 10 και 11)
4. Συμβούλιο της Επικρατείας
5. Γενικός Επίτροπος Επικρατείας επί των Τακτικών Διοικητικών Δικαστηρίων
6. ΠΟΕ – ΔΟΥ, Ομήρου 18, 106 72, Αθήνα
7. Περιοδικό «Φορολογική Επιθεώρηση», Ομήρου 18, 106 72, Αθήνα ΙΙΙ. ΕΣΩΤΕΡΙΚΗ ΔΙΑΝΟΜΗ
1. Γραφείο Υπουργού
2. Γραφείο Υφυπουργού
3. Γραφείο Γεν. Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων
4. Γραφείο Γεν. Γραμματέα Πληρ. Συστημάτων
5. Γραφείο Ειδ. Γραμματέα Σ.Δ.Ο.Ε.
6. Γραφεία Γεν. Δ/ντών Φορολογίας, Φορολ. Ελέγχων, ΚΕ.Π.Υ.Ο., Οικον. Επιθ/σης, Διοικ. Υποστήριξης και Δημ. Περ. & Εθν. Κληροδοτημάτων
7. Δ/νσεις Γεν. Δ/νσεων Φορολογίας, Φορολ. Ελέγχων, Οικον. Επιθ/σης και Διοικ. Υποστήριξης
8. Δ/νσεις Σ.Δ.Ο.Ε. (Κ.Υ.)
9. Γ.Γ.Π.Σ. – Δ/νση Εφαρμογών Η/Υ ( Δ30) 10.Διεύθυνση Φορολογίας Εισοδήματος - Τμήμα Α΄ ( 5 αντίγραφα)
10. Διεύθυνση Ελέγχων – Τμήματα Α’ (από 5 αντίγραφα), Β', Γ’ (από 5 αντίγραφα), Δ’ 11.Γραφείο Τύπου και Δημοσίων Σχέσεων (20 αντίγραφα) ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ Αριθμός πράξης: ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΑ ΕΛΕΓΧΟΥ: Διεύθυνση: Τηλ: ΑΡΙΘ.ΦΑΚ.: ΤΗΛ.: ΕΠΩΝΥΜΟ: ΟΝΟΜΑ: ΟΝΟΜΑ ΠΑΤΕΡΑ: ΑΦΜ: ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ: ΤΑΧ.ΚΩΔ.: Α.Δ.Τ.: Έχοντας υπόψη:
α) τις διατάξεις των άρθρων 64 του Κ.Φ.Ε. (ν. 2238/1994), 13 § 2 γ, 15 § 5 γ και 65 του Κ.Τ.Χ.,
β) τις διατάξεις των άρθρων 2, 23, 25, 28, 30, 34, 37 & 66 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Κ.Φ.Δ. - ν. 4174/2013),
γ) τις διατάξεις των άρθρων 1 & 2 του ν. 2523/1997,
δ) το γεγονός ότι ο υπόχρεος υπέβαλε ανακριβείς ή/και(2) δεν υπέβαλε δηλώσεις,
ε) τη με αριθμό …/ …/20.. εντολή ………………..…………… ελέγχου,
στ) τη με αριθμό …………………………………………………..………………... απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων,
ζ) την από ……/...…/………. έκθεση ελέγχου τ.... ελεγκτ.… ………………………………………………………………………………………………………………., που επισυνάπτεται …………………….. …../…../…...… …. ΕΛΕΓΚΤ….. Ο ΤΜΗΜΑΤΑΡΧΗΣ Ο ΥΠΟΔΙΕΥΘΥΝΤΗΣ Ο ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ ……………………………………………… …../…../…..… (1) Εκδίδεται για Ο.Ε., Ε.Ε., αστικές, αφανείς ή συμμετοχικές εταιρείες, κοινωνίες αστικού δικαίου και κοινοπραξίες (2) Διαγράψτε κατά περίπτωση (3) Επί πλέον ανάλυση στις επόμενες σελίδες
ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ ……….
Πρόσθετος φόρος, τέλη χαρτ. & εισφορά ΟΓΑ εκπροθέσμου Πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου κερδών
ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΩΣ ΥΠΕΥΘΥΝΑ ΠΡΟΣΩΠΑ
Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω τέλη χαρτοσήμου Διαχειριστική περίοδος …./…./…….. - …./…./……..
ΤΑΧ. ΚΩΔ.:
Φόρος
ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ:
Σ η μ ε ί ω σ η: Σε περίπτωση αμφισβήτησης της οριστικής καταλογιστικής πράξης, κατά τις διατάξεις του άρθρου 63 του ΚΦΔ, ο υπόχρεος οφείλει να υποβάλει εντός τριάντα (30) ημερών από την κοινοποίηση αυτής, ενδικοφανή προσφυγή, με αίτημα την επανεξέταση της πράξης, στο πλαίσιο διοικητικής διαδικασίας από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών της Γ.Γ.Δ.Ε. . Απευθείας προσφυγή στα Διοικητικά Δικαστήρια κατά της πράξης είναι απαράδεκτη. Η αίτηση υποβάλλεται στη φορολογική αρχή που εξέδωσε την πράξη και αναφέρει τους λόγους και τα έγγραφα στα οποία βασίζεται το αίτημα επανεξέτασης.
ΑΝΑΛΥΣΗ ΔΗΛΩΣΗΣ
Επιδόθηκε την
στην παρούσα, προβαίνουμε στην έκδοση της πράξης αυτής, με τα ακόλουθα αριθμητικά δεδομένα(3):
Ο ΕΠΙΔΟΣΑΣ
ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΝΟΜΙΜΟΥ ΕΚΠΡΟΣΩΠΟΥ
ΕΛΕΓΧΟΥ ΔΙΑΦΟΡA
Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου ΕΠΩΝΥΜΙΑ: ΝΟΜ.ΜΟΡΦΗ:
ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΕΡΓΑΣΙΩΝ:
Δ.Ο.Υ.:
ΟΡΙΣΤΙΚΗ ΠΡΑΞΗ ΔΙΟΡΘΩΤΙΚΟΥ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΥ
ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΥΠΟΧΡΕΟΥ
Φ Ο Ρ Ο Υ Ε Ι Σ Ο Δ Η Μ Α Τ Ο Σ(1) ΑΦΜ:
Πιστωτικό ποσό
Χρεωστικό ποσό
Φορολογητέα κέρδη ή ζημιά
Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω τέλη χαρτοσήμου Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου Τέλη χαρτοσήμου κερδών
Τέλη χαρτοσήμου στο εισόδημα από εκμίσθωση ακινήτων Πρόσθετος φόρος ανακρίβειας/μη υποβολής
Αχρεωστήτως καταβληθέντα ποσά
Τέλος επιτηδεύματος ν. 3986/2011
Προκαταβολή φόρου
Σύνολο φόρων
τελών & εισφορών
για καταβολή
για επιστροφή
Ο οφειλόμενος φόρος κ.λπ. καταβάλλεται εντός τριάντα (30) ημερών από την κοινοποίηση της οριστικής πράξης, σε πιστωτικά ιδρύματα ή στα ΕΛ.ΤΑ., με χρήση κωδικού πληρωμής και σε εξαιρετικές περιπτώσεις στις Δ.Ο.Υ. (σχετ. ΠΟΛ. 1276/2013).
Πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου στο εισόδημα από εκμ. ακινήτων Εισφορά ΕΛΓΑ 2% (άρθρο 13 ν. 3877/2010
Δήλωσης Ελέγχου
(διορθωτικός προσδιορισμός)
Διαφορά
(α) Φόρος που αναλογεί ( Χ ) (β) Φόρος που αναλογεί ( Χ ) (γ)
(δ) Απαλλαγή καταβολής φόρου ν. 3908/2011 (ε) Μισθώματα για χρήση ακινήτων βάσει § Β2 άρθρου 43 & 44 ν. 4030/2011 (στ)
(ζ)
(η)
(θ)
(ι)
(ια) Φόρος αλλοδαπής ( Χ ) (ιβ)
(ιγ)
(ιδ) Φόρος που καταβλήθηκε με βάση την Α.Υ.Ο. …………………..
(ιε) Πιστωτικό ποσό για συμψηφισμό (ιγ+ιδ-ζ) (ιστ) Χρεωστικό ποσό για βεβαίωση (ζ-ιγ-ιδ) (ιζ)
(ιη)
(ιθ)
(κ) Τέλη χαρτοσήμου κερδών ( Χ 1% ) (κα)
(κβ) Πρόσθετος φόρος λόγω εκπροθέσμου
(κγ) Πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου λόγω εκπροθέσμου & εισφορά υπέρ ΟΓΑ (κδ) Πρόσθετος φόρος %
( ….. Χ ….. % ανά μήνα = ) (κε) Πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου % λόγω (κστ) Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου (κζ) Πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου % λόγω (κη) Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου (κθ) Εισφορά ΕΛΓΑ 2% (άρθρο 13 ν. 3877/2011) (λ) Τέλος επιτηδεύματος ν. 3986/2011
(λα)
Χρεωστικό ποσό για βεβαίωση (λα-ιε)
Πιστωτικό ποσό για επιστροφή (ιε-λα)
Τελικό χρεωστικό ποσό για βεβαίωση
ΠΟΣΑ
ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ ΦΟΡΟΥ, ΤΕΛΩΝ Κ.ΛΠ.
Προκαταβολή φόρου
λόγω ανακρίβειας / μη δήλωσης….……
Τέλη χαρτοσήμου στο ακαθάριστο εισόδημα από εκμίσθωση ακινήτων Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω τέλη χαρτοσήμου Άθροισμα (ιστ έως λ)
Συμπληρωματικός φόρος 3% στο ακαθάριστο εισόδημα από ακίνητα Φορολογητέα κέρδη ή ζημιά
………………………… ………%
Φόρος άρθρου 7 ν. 1160/1981
Άθροισμα (α+β+γ) - (δ+ε+στ)
Μείον: Φόρος που προκαταβλήθηκε
Φόρος που παρακρατήθηκε
(ακινήτων)
ΛΟΙΠΑ ΠΟΣΑ
Σύνολο (η+θ+ι+ια+ιβ)
Φόρος οικοδομικών επιχειρήσεων άρθρου 11 ν. 3296/2004 Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω τέλη χαρτοσήμου …………………………
………
Μείον ποσό προς επιστροφή βάσει δήλωσης Δαπάνη αποκατάστασης ακινήτων & διατηρητέων (ν.4030/2011, άρθρα 43 & 44) ………………………… ………%
μήνες καθυστέρησης
……… ανακρίβειας / μη δήλωσης (κερδών) ……….%
ανακρίβειας /
μη δήλωσης

Δήλωσης Ελέγχου(διορθωτικός προσδιορισμός)
6. Αποσβέσεις αδειών Φ.Δ.Χ. ν. 3888/2010 (Εξωλογιστικά)
2. Ειδικό αφορολόγητο αποθεματικό επενδύσεων ν. 1828/1989
7. Εργοδοτικές εισφορές ν. 2753/1999 (εξωλογιστικά)
10. Αφορολόγητο αποθεματικό άρθρου 71 ν. 3842/2010 Επί τήρησης βιβλίων Α' ή Β' κατηγορίας Κ.Β.Σ. (προστίθεν ται ή σε περίπτω ση ζημιάς αφ αιρούν ται)
1. Καθαρό εισόδημα από ακίνητα
2. Καθαρό εισόδημα από κινητές αξίες
3. Καθαρό εισόδημα από συμμετοχές κ.λπ. Έκπτωση λόγω απασχόλησης ατόμων με αναπηρία ν. 3522/2006
1. Φορολογητέα κέρδη Χ 50 %
2. Επιχειρηματική αμοιβή 1ου εταίρου Χ ……. %
3. Επιχειρηματική αμοιβή 2ου εταίρου Χ ……. %
4. Επιχειρηματική αμοιβή 3ου εταίρου Χ ……. % Κέρδη που αναλογούν στους ομόρρυθμους εταίρους και κοινωνούς ΦΠ. Κέρδη που αναλογούν στα λοιπά μέλη.
12. Αφορολόγητο αποθεματικό άρθρου 11 ν. 2578/1998
13. Αφορολόγητο αποθ/κό για μετ/σταση επιχειρήσεων (άρθρο 62 §3 ν. 3982/2011) ΑΦΑΙΡΕΣΗ ΑΦΟΡΟΛΟΓΗΤΩΝ ΑΠΟΘΕΜ/ΚΩΝ ΑΝΑΠΤ. ΝΟΜΩΝ Κ.ΛΠ.
ΚΕΡΔΗ ΜΕΤΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ
Κέρδη κλάδου μη υπαγόμενου στην αυτοπεραίωση του ν. 3296/2004 Άθροισμα
Κέρδη
Ζημιά παρελθουσών χρήσεων
6. Αφορολόγητο αποθεματικό ν. 3299/2004 Εξωλογιστικά καθαρά κέρδη ή ζημιά
9. Δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας ν. 3296/2004 (εξωλογιστικά)
4. Αφορολόγητο αποθεματικό ν. 2601/1998
14. ………………………………………………………………………………………………….……
11. Ποσά επενδύσεων για παραγ. κινηματ/κού έργου § 9-12 άρθρου 73 ν. 3842/2010 (Εξωλ.)
2. Έσοδα φορολογηθέντα κατ' ειδικό τρόπο
3. Έσοδα αφορολόγητα
4. Κέρδη από πώληση μετοχών εισηγμένων στο ΧΑΑ ή αλλοδαπά χρηματιστήρια
7. ………………………………………………………………………………………………………. Ζημιές κλάδου μη υπαγόμενου στην αυτοπεραίωση του ν. 3296/2004 ……….……………..
8. Δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας ν. 2992/2002 (εξωλογιστικά)
1. Αφορολόγητο ποσό για επενδύσεις που έγιναν με το ν. 1262/1982 Κέρδη Κέρδη χρήσης Ζημιά χρήσης Λογιστικές διαφορές βάσει δήλωσης Επί πλέον λογιστικές διαφορές βάσει ελέγχου
1. Μερίσματα ή κέρδη από συμμετοχές Σύνολο κερδών
Απαλλασόμενο ποσό άρθρου 6 παρ. 7 Κ.Φ.Ε.
Υπόλοιπο Φορολογητέων κερδών
Υπόλοιπο ζημιάς
Τεκμαρτά κέρδη τεχνικών εταιρειών
Σε περίπτωση κερδών αφαιρούνται και σε περίπτωση ζημιάς προστίθενται:
Ζημιά
5. Ειδικό αφορολόγητο αποθεματικό επενδύσεων ν. 3220/2004 Κέρδη
5. Ποσό που φορ/κε κατά την προηγ.χρήση λόγω αναμόρφωσης της πρόβλεψης για αποζ.προσ. ΖΗΜΙΑ ΜΕΤΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ ΚΑΤΑΝΟΜΗ ΚΕΡΔΩΝ ΣΤΟΥΣ ΕΤΑΙΡΟΥΣ/ΜΕΛΗ ΖΗΜΙΑ ΖΗΜΙΑ ΠΟΥ ΑΝΑΓΝΩΡΙΖΕΤΑΙ Ζημιά Διαφορά καθαρών κερδών άρθρου 15 ν. 3296/2004
3. Αφορολόγητο ποσό για επενδύσεις που έγιναν με το ν. 1892/1990 ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑ ΚΕΡΔΗ Ζημιά ΑΦΑΙΡΕΣΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗΣ ΑΜΟΙΒΗΣ (ομορ. εταίρου ή κοινωνού)
Σύνολο αφορολόγητων αποθεματικών αναπτυξιακών νόμων κ.λπ.