Απόφαση ΑΡ πρωτοκόλλου ΔΕΛ Α 1055438 ΕΞ2014/2014

Τύπος οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα πρόσωπα της παραγράφου 1 του άρθρου 101 του ν.2238/1994 (Φ.Ε.Κ. 151 Α΄), που δεν εφαρμόζουν τα Δ.Λ.Π. για εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονομικό έτος 2014 (εκτός από τραπεζικές και ασφαλιστικές επιχειρήσεις για εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονομικό έτος 2013).

01 Απριλίου 2014

ΑΝΑΡΤΗΤΕΑ ΣΤΟ ΔΙΑΔΙΚΤΥΟ
Δημοσιεύτηκε στο Φ.Ε.Κ. 873/Β΄/8.4.2014
ΕΞ. ΕΠΕΙΓΟΝ-FAX
ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ
ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ
ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΔΗΜ. ΕΣΟΔΩΝ
-ΓΕΝ. Δ/ΝΣΗ ΦΟΡ/ΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ & ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ
ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ Αθήνα,
Δ/ΝΣΗ ΕΛΕΓΧΩΝ
ΤΜΗΜΑΤΑ Α΄, Γ΄
-ΓΕΝΙΚΗ Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ
Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ
ΤΜΗΜΑ B΄
Ταχ. Δ/νση: Κ. Σερβίας 10
Ταχ. Κωδ. : 101 84 ΑΘΗΝΑ
Τηλέφωνο: 210 3375203
1 Απριλίου 2014
Αρ. Πρωτ.:ΔΕΛ Α 1055438 ΕΞ2014
ΠΡΟΣ: Ως Π.Δ.

ΘΕΜΑ: Τύπος οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα πρόσωπα της παραγράφου 1 του άρθρου 101 του ν.2238/1994 (Φ.Ε.Κ. 151 Α΄), που δεν εφαρμόζουν τα Δ.Λ.Π. για εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονομικό έτος 2014 (εκτός από τραπεζικές και ασφαλιστικές επιχειρήσεις για εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονομικό έτος 2013). Α Π Ο Φ Α Σ Η

Ο ΓΕΝΙΚΟΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
Έχοντας υπόψη:
1. Τις διατάξεις των άρθρων 2, 34 και 37 του ν.4174/2013 (Φ.Ε.Κ.170 Α΄) «Φορολογικές διαδικασίες και άλλες διατάξεις», όπως ισχύει.
2. Την αριθ. πρωτ. Δ6Α 1036682ΕΞ2014/25.2.2014 (Φ.Ε.Κ.478 Β΄) «Μεταβίβαση αρμοδιοτήτων και εξουσιοδότηση υπογραφής ¨Με εντολή Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων¨ σε όργανα της Φορολογικής Διοίκησης», Απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών.
3. Το γεγονός ότι με την παρούσα Απόφαση δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος του Κρατικού Προϋπολογισμού.
Α π ο φ α σ ί ζ ο υ μ ε

1. Ο τύπος της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα πρόσωπα της παραγράφου 1 του άρθρου101 του ν.2238/1994 (Φ.Ε.Κ. 151 Α΄) που δεν εφαρμόζουν τα Δ.Λ.Π. για εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονομικό έτος 2014 (εκτός από τραπεζικές και ασφαλιστικές επιχειρήσεις για εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονομικό έτος 2013), θα έχει τη μορφή του συνημμένου υποδείγματος.
2. Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.

Ακριβές Αντίγραφο Η Προϊσταμένη της Γραμματείας

Ο ΓΕΝΙΚΟΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ ΔΗΜ. ΕΣΟΔΩΝ Θ. ΘΕΟΧΑΡΗΣ

 ΣΥΝΗΜΜΕΝΑ: ΩΣ ΚΕΙΜΕΝΟ Π Ι Ν Α Κ Α Σ Δ Ι Α Ν Ο Μ Η Σ Ι. ΑΠΟΔΕΚΤΕΣ ΓΙΑ ΕΝΕΡΓΕΙΑ
1. Όλες οι Δ.Ο.Υ.
2. Ελεγκτικά Κέντρα
3. Εθνικό Τυπογραφείο (για δημοσίευση) ΙΙ. ΑΠΟΔΕΚΤΕΣ ΓΙΑ ΚΟΙΝΟΠΟΙΗΣΗ
1. Οικονομικές Επιθ/σεις – Όλοι οι Οικον. Επιθ/τές
2. Περιφερειακές Δ/νσεις Σ.Δ.Ο.Ε.
3. Αποδέκτες Πίνακα Η’ (εκτός των αριθ. 4, 10 και 11)
4. Συμβούλιο της Επικρατείας
5. Γενικός Επίτροπος Επικρατείας επί των Τακτικών Διοικητικών Δικαστηρίων
6. ΠΟΕ – ΔΟΥ, Ομήρου 18, 106 72, Αθήνα
7. Περιοδικό «Φορολογική Επιθεώρηση», Ομήρου 18, 106 72, Αθήνα ΙΙΙ. ΕΣΩΤΕΡΙΚΗ ΔΙΑΝΟΜΗ
1. Γραφείο Υπουργού
2. Γραφείο Υφυπουργού
3. Γραφείο Γεν. Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων
4. Γραφείο Γεν. Γραμματέα Πληρ. Συστημάτων
5. Γραφείο Ειδ. Γραμματέα Σ.Δ.Ο.Ε.
6. Γραφεία Γεν. Δ/ντών Φορολογίας, Φορολ. Ελέγχων, ΚΕ.Π.Υ.Ο., Οικον. Επιθ/σης, Διοικ. Υποστήριξης και Δημ. Περ. & Εθν. Κληροδοτημάτων
7. Δ/νσεις Γεν. Δ/νσεων Φορολογίας, Φορολ. Ελέγχων, Οικον. Επιθ/σης και Διοικ. Υποστήριξης
8. Δ/νσεις Σ.Δ.Ο.Ε. (Κ.Υ.)
9. Γ.Γ.Π.Σ. – Δ/νση Εφαρμογών Η/Υ ( Δ30) 10.Διεύθυνση Φορολογίας Εισοδήματος - Τμήμα Α΄ ( 5 αντίγραφα)
10. Διεύθυνση Ελέγχων – Τμήματα Α’ (από 5 αντίγραφα), Β', Γ’ (από 5 αντίγραφα), Δ’ 11.Γραφείο Τύπου και Δημοσίων Σχέσεων (20 αντίγραφα) ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ Αριθμός πράξης: ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΑ ΕΛΕΓΧΟΥ: Διεύθυνση: Τηλ: ΑΡΙΘ.ΦΑΚ.: ΤΗΛ.: ΕΠΩΝΥΜΟ: ΟΝΟΜΑ: ΟΝΟΜΑ ΠΑΤΕΡΑ: ΑΦΜ: ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ: ΤΑΧ.ΚΩΔ.: Α.Δ.Τ.: Έχοντας υπόψη:
α) τις διατάξεις των άρθρων 113 του Κ.Φ.Ε. (ν. 2238/1994), 13 § 2 γ και 65 του Κ.Τ.Χ.,
β) τις διατάξεις των άρθρων 2, 23, 25, 28, 30, 34, 37 & 66 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Κ.Φ.Δ. - ν. 4174/2013),
γ) τις διατάξεις των άρθρων 1 & 2 του ν. 2523/1997,
δ) το γεγονός ότι ο υπόχρεος υπέβαλε ανακριβείς ή/και(2) δεν υπέβαλε δηλώσεις,
ε) τη με αριθμό …/ …/20.. εντολή ………………..…………… ελέγχου,
στ) τη με αριθμό …………………………………………………..………………... απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων,
ζ) την από ……/...…/………. έκθεση ελέγχου τ.... ελεγκτ.… ………………………………………………………………………………………………………………., που επισυνάπτεται …………………….. …../…../…...… …. ΕΛΕΓΚΤ….. Ο ΤΜΗΜΑΤΑΡΧΗΣ Ο ΥΠΟΔΙΕΥΘΥΝΤΗΣ Ο ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ ……………………………………………… …../…../…..… (1) Εκδίδεται για νομικά πρόσωπα της § 1 του άρθρου 101 του Κ.Φ.Ε. που δεν εφαρμόζουν τα Δ.Λ.Π., για τα εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονομικό έτος 2014 (2) Διαγράψτε κατά περίπτωση (3) Επί πλέον ανάλυση στις επόμενες σελίδες Ο οφειλόμενος φόρος κ.λπ. καταβάλλεται εντός τριάντα (30) ημερών από την κοινοποίηση της οριστικής πράξης, σε πιστωτικά ιδρύματα ή στα ΕΛ.ΤΑ., με χρήση κωδικού πληρωμής και σε εξαιρετικές περιπτώσεις στις Δ.Ο.Υ. (σχετ. ΠΟΛ. 1276/2013). Πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου Αχρεωστήτως καταβληθέντα ποσά Τέλος επιτηδεύματος ν. 3986/2011 Τέλη χαρτοσήμου στο εισόδημα από εκμίσθωση ακινήτων Πρόσθετος φόρος, τέλη χαρτ. & εισφορά ΟΓΑ εκπροθέσμου Εισφορά ΕΛΓΑ 2% (άρθρο 13 ν. 3877/2010) Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω τέλη χαρτοσήμου Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου Σύνολο φόρων τελών & εισφορών για καταβολή για επιστροφή Πρόσθετος φόρος ανακρίβειας/μη υποβολής Προκαταβολή φόρου Φόρος Πιστωτικό ποσόΧρεωστικό ποσό ΟΡΙΣΤΙΚΗ ΠΡΑΞΗ ΔΙΟΡΘΩΤΙΚΟΥ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΥ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΥΠΟΧΡΕΟΥ Φ Ο Ρ Ο Υ Ε Ι Σ Ο Δ Η Μ Α Τ Ο Σ(1) ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ ………. ΕΠΩΝΥΜΙΑ: ΝΟΜ.ΜΟΡΦΗ: Διαχειριστική περίοδος …./…./…….. - …./…./…….. Δ.Ο.Υ.: ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ: (εκτός από τραπεζικές και ασφαλιστικές επιχειρήσεις για τα εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονομικό έτος 2013) Ο ΕΠΙΔΟΣΑΣ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΝΟΜΙΜΟΥ ΕΚΠΡΟΣΩΠΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ ΔΙΑΦΟΡA Φορολογητέα κέρδη ή ζημιά ΤΑΧ. ΚΩΔ.: ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΕΡΓΑΣΙΩΝ: ΑΦΜ: Σ η μ ε ί ω σ η: Σε περίπτωση αμφισβήτησης της οριστικής καταλογιστικής πράξης, κατά τις διατάξεις του άρθρου 63 του ΚΦΔ, ο υπόχρεος οφείλει να υποβάλει εντός τριάντα (30) ημερών από την κοινοποίηση αυτής, ενδικοφανή προσφυγή, με αίτημα την επανεξέταση της πράξης, στο πλαίσιο διοικητικής διαδικασίας από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών της Γ.Γ.Δ.Ε. . Απευθείας προσφυγή στα Διοικητικά Δικαστήρια κατά της πράξης είναι απαράδεκτη. Η αίτηση υποβάλλεται στη φορολογική αρχή που εξέδωσε την πράξη και αναφέρει τους λόγους και τα έγγραφα στα οποία βασίζεται το αίτημα επανεξέτασης. ΑΝΑΛΥΣΗ ΔΗΛΩΣΗΣ Επιδόθηκε την στην παρούσα, προβαίνουμε στην έκδοση της πράξης αυτής, με τα ακόλουθα αριθμητικά δεδομένα(3): ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΩΣ ΥΠΕΥΘΥΝΑ ΠΡΟΣΩΠΑ ǹǻǹ��ǺǿǾǻǾ�īǹ� Δήλωσης Ελέγχου (διορθωτικός προσδιορισμός) Διαφορά (α) Φόρος που αναλογεί ( Χ ) (β) (γ) (δ) (ε) (στ) (ζ) (η) (θ) (ι) (ια) (ιβ) (ιγ) (ιδ) (ιε) Φόρος που καταβλήθηκε με βάση την Α.Υ.Ο. ………………….. (ιστ) Πιστωτικό ποσό για συμψηφισμό (ιδ+ιε-στ) (ιζ) Χρεωστικό ποσό για βεβαίωση (στ-ιδ-ιε) (ιη) (ιθ) (κ) (κα) Πρόσθετος φόρος λόγω εκπροθέσμου (κβ) Πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου λόγω εκπροθέσμου & εισφορά υπέρ ΟΓΑ (κγ) Πρόσθετος φόρος % λόγω ανακρίβειας / μη δήλωσης ( ….. Χ ….. % = ) (κδ) Πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου % λόγω ανακρίβειας / μη δήλωσης (κε) Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου (κστ) Εισφορά ΕΛΓΑ 2% (άρθρο 13 ν. 3877/2010) (κζ) Τέλος επιτηδεύματος ν. 3986/2011 (κη) Χρεωστικό ποσό για βεβαίωση (κη-ιστ) Πιστωτικό ποσό (ιστ-κη) (κθ) Πιστωτικό ποσό κατ’ εφαρμογή της § 6 του άρθρου 3 του ν. 4046/2012 Πιστωτικό ποσό για επιστροφή (ιστ-κη-κθ) Τελικό χρεωστικό ποσό για βεβαίωση ΛΟΙΠΑ ΠΟΣΑ Μείον: Φόρος που προκαταβλήθηκε Προκαταβολή φόρου Φόρος που παρακρατήθηκε (εκτός της περίπτωσης ι) Φόρος που παρακρατήθηκε στα φορολ. κατ' ειδικό τρόπο εισοδήματα Φόρος οικοδομικών επιχειρήσεων άρθρου 11 ν. 3296/2004 Φόρος αλλοδαπής και άρθρου 10 ν. 2578/1998 Φόρος άρθρου 7 ν. 1160/1981 Σύνολο (ζ+η+θ+ι+ια+ιβ+ιγ) Πιστωτικό ποσό προηγούμενων χρήσεων (§ 6 άρθρου 3 ν. 4046/2012) ΠΟΣΑ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ ΦΟΡΟΥ, ΤΕΛΩΝ Κ.ΛΠ. Συμπληρωματικός φόρος 3% στο ακαθάριστο εισόδημα από ακίνητα Άθροισμα (α+β)-(γ+δ+ε) ………………………… ………% Φορολογητέα κέρδη ή ζημιά Απαλλαγή καταβολής φόρου ν. 3908/2011 (λόγω πραγματ. επενδύσεων) Μισθώματα για χρήση ακινήτου (ν. 4030/2011, άρθρα 43 §Β2, 44 §Β2) Δαπάνη αποκατάστασης ακινήτων & διατηρητέων (ν.4030/2011, άρθρα 43 & 44) Τέλη χαρτοσήμου στο ακαθάριστο εισόδημα από εκμίσθωση ακινήτων ……… Άθροισμα (ιζ έως κζ) Μείον ποσά προς επιστροφή βάσει δήλωσης ……….%μήνες καθυστέρησης Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω τέλη χαρτοσήμου ανά μήνα ……… ǹǻǹ��ǺǿǾǻǾ�īǹ� Δήλωσης Ελέγχου (διορθωτικός προσδιορισμός) Ζημιές κλάδου μη υπαγόμενου στην αυτοπεραίωση του ν. 3296/2004 Κέρδη κλάδου μη υπαγόμενου στην αυτοπεραίωση του ν. 3296/2004 Προστίθενται:
4. Ειδικό αφορολόγητο αποθεματικό επενδύσεων ν. 1828/1989
9. Εργοδοτικές εισφορές ν. 2753/1999 (εξωλογιστικά)
19. Αφορολ/το αποθ/κό από τη διάθεση παραγ/νης ηλ/κής ενέργ. (αρ.36 ν. 3775/2009)
12. Δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας ν. 4110/2013 (εξωλογιστικά)
4. Πλέον φόρος που αναλογεί στο πιο πάνω ποσό ΚΕΡΔΗ ΜΕΤΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ
10. Δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας ν. 2992/2002 (εξωλογιστικά) ΖΗΜΙΑ ΜΕΤΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ
1. Αφορολόγητο ποσό για επενδύσεις που έγιναν με το ν. 4002/1959
11. Δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας ν. 3296/2004 (εξωλογιστικά)
7. Ειδικό αφορολόγητο αποθεματικό επενδύσεων ν. 3220/2004
8. Αφορολόγητο αποθεματικό ν. 3299/2004 ΖΗΜΙΑ ΠΟΥ ΑΝΑΓΝΩΡΙΖΕΤΑΙ
6. Αφορολόγητο αποθεματικό ν. 2601/1998 ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑ ΚΕΡΔΗ
13. Έκπτωση λόγω απασχόλησης ατόμων με αναπηρία ν. 3522/2006 (εξωλογιστικά) ΖΗΜΙΑ Σύνολο αφορολόγητων αποθεματικών αναπτυξιακών νόμων κ.λπ.
20. …………………………………………………………………………………………………………..
14. Αφορολ. αποθ. από αναγκαστ. απαλλοτρίωση ακινήτων (ν. 2238/1994 αρ. 28 §3ζ)
16. Αφορολόγητο αποθ/κό για μετ/σταση επιχειρήσεων (άρθρο 62 §3 ν. 3982/2011)
17. Ποσά επένδυσης για παραγ. κινημ/κού έργου άρ. 73 §§9-12 ν. 3842/2010 (εξωλ.)
15. Αφορολόγητο αποθεματικό άρθρου 11 ν. 2578/1998 Σύνολο κερδών Υπόλοιπο ζημιάς Άθροισμα Κέρδη Σε περίπτωση κερδών αφαιρούνται και σε περίπτωση ζημιάς προστίθενται:
2. Έσοδα φορολογηθέντα κατά ειδικό τρόπο
3. Έσοδα αφορολόγητα
1. Μερίσματα ή κέρδη από συμμετοχές
7. Αποσβέσεις αδειών Φ.Δ.Χ. ν. 3888/2010
3. Μέρος κερδών φορολ. κατ' ειδικό τρόπο που αναλογεί στα διανεμ.
1. Μέρος αφορολογήτων εσόδων που αναλογεί στα διανεμόμενα
2. Πλέον φόρος που αναλογεί στο πιο πάνω ποσό Συνολικό ποσό διανεμόμενων κερδών ΣΕ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΔΙΑΝΟΜΗΣ ΚΕΡΔΩΝ Τεκμαρτά κέρδη τεχνικών εταιρειών Διαφορά καθαρών κερδών άρθρου 15 ν. 3296/2004
5. Ποσό που φορολογήθηκε κατά τις προηγούμενες χρήσεις λόγω αναμ/σης προβλέψεων Ζημιά Εξωλογιστικά καθαρά κέρδη ή ζημιά
8. ……………………………………………………………………………………………………………..
6. Χρεωστκή διαφορά λόγω ανταλλαγής ομολόγων PSI (άρθρο 3 ν. 4046/2012) Ζημιά παρελθουσών χρήσεων
2. Αφορολόγητο ποσό για επενδύσεις που έγιναν με το ν. 289/1976
5. Αφορολόγητο ποσό για νέες στη χώρα επενδύσεις ν. 1892/1990
3. Αφορολόγητο ποσό για επενδύσεις που έγιναν με το ν. 1262/1982 Κέρδη Ζημιά
18. Αφορολόγητο αποθεματικό άρθρου 71 ν. 3842/2010 ΑΦΑΙΡΕΣΗ ΑΦΟΡΟΛΟΓΗΤΩΝ ΑΠΟΘΕΜ/ΚΩΝ ΑΝΑΠΤ. ΝΟΜΩΝ Κ.ΛΠ.

Κέρδη ισολογισμού (Λ/86.99)
Ζημιά ισολογισμού (Λ/86.99)
Λογιστικές διαφορές βάσει δήλωσης
Επί πλέον λογιστικές διαφορές βάσει ελέγχου
4. Κέρδη από πώληση μετοχών εισηγμένων στο ΧΑ ή αλλοδαπά χρηματιστήρια