ΑΝΑΡΤΗΤΕΑ ΣΤΟ ΔΙΑΔΙΚΤΥΟ
Δημοσιεύτηκε στο Φ.Ε.Κ. 874/Β΄/8.4.2014
ΕΞ. ΕΠΕΙΓΟΝ-FAX
ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ
ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ
ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΔΗΜ. ΕΣΟΔΩΝ
-ΓΕΝ. Δ/ΝΣΗ ΦΟΡ/ΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ & ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ
ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ Αθήνα, 1
Δ/ΝΣΗ ΕΛΕΓΧΩΝ
ΤΜΗΜΑΤΑ Α΄, Γ΄
-ΓΕΝΙΚΗ Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ
Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ
ΤΜΗΜΑ B΄
Ταχ. Δ/νση: Κ. Σερβίας 10
Ταχ. Κωδ. : 101 84 ΑΘΗΝΑ
Τηλέφωνο: 210 3375203
Απριλίου 2014
Αρ. Πρωτ.: ΔΕΛ Α 1055541 ΕΞ 2014
ΠΡΟΣ: Ως Π.Δ.
ΘΕΜΑ: Τύπος οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα νομικά πρόσωπα της παραγράφου 1 του άρθρου 101 του ν.2238/1994 (Φ.Ε.Κ. 151 Α΄), που εφαρμόζουν τα Δ.Λ.Π. για εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονομικό έτος 2014 (εκτός από τραπεζικές και ασφαλιστικές επιχειρήσεις για εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονομικό έτος 2013). Α Π Ο Φ Α Σ Η
Ο ΓΕΝΙΚΟΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
Έχοντας υπόψη:
1. Τις διατάξεις των άρθρων 2, 34 και 37 του ν.4174/2013 (Φ.Ε.Κ.170 Α΄) «Φορολογικές διαδικασίες και άλλες διατάξεις», όπως ισχύει.
2. Την αριθ. πρωτ. Δ6Α 1036682ΕΞ2014/25.2.2014 (Φ.Ε.Κ.478 Β΄) «Μεταβίβαση αρμοδιοτήτων και εξουσιοδότηση υπογραφής ¨Με εντολή Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων¨ σε όργανα της Φορολογικής Διοίκησης», Απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών.
3. Το γεγονός ότι με την παρούσα Απόφαση δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος του Κρατικού Προϋπολογισμού.
Α π ο φ α σ ί ζ ο υ μ ε
1. Ο τύπος της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα νομικά πρόσωπα της παραγράφου 1 του άρθρου 101 του ν.2238/1994 (Φ.Ε.Κ. 151 Α΄) που εφαρμόζουν τα Δ.Λ.Π. για εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονομικό έτος 2014 (εκτός από τραπεζικές και ασφαλιστικές επιχειρήσεις για εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονομικό έτος 2013), θα έχει τη μορφή του συνημμένου υποδείγματος.
2. Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως. Ακριβές Αντίγραφο Η Προϊσταμένη της Γραμματείας Ο ΓΕΝΙΚΟΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ ΔΗΜ. ΕΣΟΔΩΝ Θ. ΘΕΟΧΑΡΗΣ
ΣΥΝΗΜΜΕΝΑ: ΩΣ ΚΕΙΜΕΝΟ Π Ι Ν Α Κ Α Σ Δ Ι Α Ν Ο Μ Η Σ Ι. ΑΠΟΔΕΚΤΕΣ ΓΙΑ ΕΝΕΡΓΕΙΑ
1. Όλες οι Δ.Ο.Υ.
2. Ελεγκτικά Κέντρα
3. Εθνικό Τυπογραφείο (για δημοσίευση) ΙΙ. ΑΠΟΔΕΚΤΕΣ ΓΙΑ ΚΟΙΝΟΠΟΙΗΣΗ
1. Οικονομικές Επιθ/σεις – Όλοι οι Οικον. Επιθ/τές
2. Περιφερειακές Δ/νσεις Σ.Δ.Ο.Ε.
3. Αποδέκτες Πίνακα Η’ (εκτός των αριθ. 4, 10 και 11)
4. Συμβούλιο της Επικρατείας
5. Γενικός Επίτροπος Επικρατείας επί των Τακτικών Διοικητικών Δικαστηρίων
6. ΠΟΕ – ΔΟΥ, Ομήρου 18, 106 72, Αθήνα
7. Περιοδικό «Φορολογική Επιθεώρηση», Ομήρου 18, 106 72, Αθήνα ΙΙΙ. ΕΣΩΤΕΡΙΚΗ ΔΙΑΝΟΜΗ
1. Γραφείο Υπουργού
2. Γραφείο Υφυπουργού
3. Γραφείο Γεν. Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων
4. Γραφείο Γεν. Γραμματέα Πληρ. Συστημάτων
5. Γραφείο Ειδ. Γραμματέα Σ.Δ.Ο.Ε.
6. Γραφεία Γεν. Δ/ντών Φορολογίας, Φορολ. Ελέγχων, ΚΕ.Π.Υ.Ο., Οικον. Επιθ/σης, Διοικ. Υποστήριξης και Δημ. Περ. & Εθν. Κληροδοτημάτων
7. Δ/νσεις Γεν. Δ/νσεων Φορολογίας, Φορολ. Ελέγχων, Οικον. Επιθ/σης και Διοικ. Υποστήριξης
8. Δ/νσεις Σ.Δ.Ο.Ε. (Κ.Υ.)
9. Γ.Γ.Π.Σ. – Δ/νση Εφαρμογών Η/Υ ( Δ30) 10.Διεύθυνση Φορολογίας Εισοδήματος - Τμήμα Α΄ ( 5 αντίγραφα)
10. Διεύθυνση Ελέγχων – Τμήματα Α’ (από 5 αντίγραφα), Β', Γ’ (από 5 αντίγραφα), Δ’ 11.Γραφείο Τύπου και Δημοσίων Σχέσεων (20 αντίγραφα) ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ Αριθμός πράξης: ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΑ ΕΛΕΓΧΟΥ: Διεύθυνση: Τηλ: ΑΡΙΘ.ΦΑΚ.: ΤΗΛ.: ΕΠΩΝΥΜΟ: ΟΝΟΜΑ: ΟΝΟΜΑ ΠΑΤΕΡΑ: ΑΦΜ.: ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ: ΤΑΧ.ΚΩΔ.: Α.Δ.Τ.: Έχοντας υπόψη:
α) τις διατάξεις των άρθρων 113 του Κ.Φ.Ε. (ν. 2238/1994), 13 § 2 γ και 65 του Κ.Τ.Χ.,
β) τις διατάξεις των άρθρων 2, 23, 25, 28, 30, 34, 37 & 66 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Κ.Φ.Δ. - ν. 4174/2013),
γ) τις διατάξεις των άρθρων 1 & 2 του ν. 2523/1997,
δ) το γεγονός ότι ο υπόχρεος υπέβαλε ανακριβείς ή/και(2) δεν υπέβαλε δηλώσεις,
ε) τη με αριθμό …/ …/20.. εντολή ………………..…………… ελέγχου,
στ) τη με αριθμό …………………………………………………..………………... απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων,
ζ) την από ……/...…/………. έκθεση ελέγχου τ.... ελεγκτ.… ………………………………………………………………………………………………………………., που επισυνάπτεται …………………….. …../…../…...… …. ΕΛΕΓΚΤ….. Ο ΤΜΗΜΑΤΑΡΧΗΣ Ο ΥΠΟΔΙΕΥΘΥΝΤΗΣ Ο ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ ……………………………………………… …../…../…..… (1) Εκδίδεται για νομικά πρόσωπα της § 1 του άρθρου 101 του Κ.Φ.Ε. που εφαρμόζουν τα Δ.Λ.Π., για τα εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονομικό έτος 2014 (εκτός από τραπεζικές και ασφαλιστικές επιχειρήσεις για τα εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονονομικό έτος 2013) (2) Διαγράψτε κατά περίπτωση (3) Επί πλέον ανάλυση στις επόμενες σελίδες ΟΡΙΣΤΙΚΗ ΠΡΑΞΗ ΔΙΟΡΘΩΤΙΚΟΥ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΥ Φ Ο Ρ Ο Υ Ε Ι Σ Ο Δ Η Μ Α Τ Ο Σ(1)
ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ ……….
Διαχειριστική περίοδος …./…./…….. - …./…./……..
ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΥΠΟΧΡΕΟΥ
ΕΠΩΝΥΜΙΑ: ΝΟΜ.ΜΟΡΦΗ: ΑΦΜ:
ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΕΡΓΑΣΙΩΝ:
ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ: ΤΑΧ. ΚΩΔ.:
ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΝΟΜΙΜΟΥ ΕΚΠΡΟΣΩΠΟΥ
Δ.Ο.Υ.:
ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΩΣ ΥΠΕΥΘΥΝΑ ΠΡΟΣΩΠΑ
στην παρούσα, προβαίνουμε στην έκδοση της πράξης αυτής, με τα ακόλουθα αριθμητικά δεδομένα(3):
ΑΝΑΛΥΣΗ ΔΗΛΩΣΗΣ ΕΛΕΓΧΟΥ ΔΙΑΦΟΡA
Φορολογητέα κέρδη ή ζημιά
Φόρος Πιστωτικό ποσόΧρεωστικό ποσό
Προκαταβολή φόρου
Τέλη χαρτοσήμου στο εισόδημα από εκμίσθωση ακινήτων Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω τέλη χαρτοσήμου Εισφορά ΕΛΓΑ 2% (άρθρο 13 ν. 3877/2010) Πρόσθετος φόρος, τέλη χαρτ. & εισφορά ΟΓΑ εκπροθέσμου Τέλος επιτηδεύματος ν. 3986/2011
για επιστροφή
Πρόσθετος φόρος ανακρίβειας/μη υποβολής
Πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου
Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου Σύνολο φόρων
τελών & εισφορών
για καταβολή
Ο οφειλόμενος φόρος κ.λπ. καταβάλλεται εντός τριάντα (30) ημερών από την κοινοποίηση της οριστικής πράξης, σε πιστωτικά ιδρύματα ή στα ΕΛ.ΤΑ., με χρήση κωδικού πληρωμής και σε εξαιρετικές περιπτώσεις στις Δ.Ο.Υ. (σχετ. ΠΟΛ. 1276/2013).
Επιδόθηκε την
Ο ΕΠΙΔΟΣΑΣ
Σ η μ ε ί ω σ η: Σε περίπτωση αμφισβήτησης της οριστικής καταλογιστικής πράξης, κατά τις διατάξεις του άρθρου 63 του ΚΦΔ, ο υπόχρεος οφείλει να υποβάλει εντός τριάντα (30) ημερών από την κοινοποίηση αυτής, ενδικοφανή προσφυγή, με αίτημα την επανεξέταση της πράξης, στο πλαίσιο διοικητικής διαδικασίας από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών της Γ.Γ.Δ.Ε. . Απευθείας προσφυγή στα Διοικητικά Δικαστήρια κατά της πράξης είναι απαράδεκτη. Η αίτηση υποβάλλεται στη φορολογική αρχή που εξέδωσε την πράξη και αναφέρει τους λόγους και τα έγγραφα στα οποία βασίζεται το αίτημα επανεξέτασης.
Αχρεωστήτως καταβληθέντα ποσά
Δήλωσης Ελέγχου
(διορθωτικός προσδιορισμός)
Διαφορά
(α) Φόρος που αναλογεί ( Χ ) (β)
(γ)
(δ)
(ε)
(στ)
(ζ)
(η)
(θ)
(ι)
(ια)
(ιβ)
(ιγ)
(ιδ) Φόρος που καταβλήθηκε με βάση την Α.Υ.Ο. …………………..
(ιε) Πιστωτικό ποσό για συμψηφισμό (ιγ+ιδ-στ) (ιστ) Χρεωστικό ποσό για βεβαίωση (στ-ιγ-ιδ) (ιζ)
(ιη)
(ιθ)
(κ) Πρόσθετος φόρος λόγω εκπροθέσμου
(κα) Πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου λόγω εκπροθέσμου & εισφορά υπέρ ΟΓΑ (κβ) Πρόσθετος φόρος % λόγω ανακρίβειας / μη δήλωσης ( ….. Χ ….. % = ) (κγ) Πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου % λόγω ανακρίβειας / μη δήλωσης (κδ) Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου (κε) Εισφορά ΕΛΓΑ 2% (άρθρο 13 ν. 3877/2010) (κστ) Τέλος επιτηδεύματος ν. 3986/2011
(κζ)
Χρεωστικό ποσό για βεβαίωση (κζ-ιε)
Πιστωτικό ποσό (ιε-κζ)
(κη) Πιστωτικό ποσό κατ’ εφαρμογή της § 6 του άρθρου 3 του ν. 4046/2012 Πιστωτικό ποσό για επιστροφή (ιε-κζ-κη)
Μείον ποσά προς επιστροφή βάσει δήλωσης Τελικό χρεωστικό ποσό για βεβαίωση
Μείον: Φόρος που προκαταβλήθηκε
Φόρος που παρακρατήθηκε (εκτός της περίπτωσης ι) Φόρος που παρακρατήθηκε στα φορολ. κατ' ειδικό τρόπο εισοδήματα Φόρος οικοδομικών επιχειρήσεων άρθρου 11 ν. 3296/2004 Φόρος αλλοδαπής και άρθρου 10 ν. 2578/1998 Πιστωτικό ποσό προηγούμενων χρήσεων (§ 6 άρθρου 3 ν. 4046/2012) Σύνολο (ζ+η+θ+ι+ια+ιβ)
Προκαταβολή φόρου
Τέλη χαρτοσήμου στο ακαθάριστο εισόδημα από εκμίσθωση ακινήτων ΠΟΣΑ
ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ ΦΟΡΟΥ, ΤΕΛΩΝ Κ.ΛΠ.
Συμπληρωματικός φόρος 3% στο ακαθάριστο εισόδημα από ακίνητα Άθροισμα (α+β)-(γ+δ+ε)
………………………… ………%
Φορολογητέα κέρδη ή ζημιά
Απαλλαγή καταβολής φόρου ν. 3908/2011 (λόγω πραγματ. επενδύσεων) Μισθώματα για χρήση ακινήτου (ν. 4030/2011, άρθρα 43 §Β2, 44 §Β2) Δαπάνη αποκατάστασης ακινήτων & διατηρητέων (ν.4030/2011, άρθρα 43 & 44) ΛΟΙΠΑ ΠΟΣΑ
Άθροισμα (ιστ έως κστ)
……….%μήνες καθυστέρησης
Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω τέλη χαρτοσήμου ανά μήνα
………
………
Δήλωσης Ελέγχου
(διορθωτικός προσδιορισμός)
Πλέον: Προσωρινές διαφορές μεταξύ Δ.Λ.Π. - Φ.Β.
Μείον: Προσωρινές διαφορές μεταξύ Δ.Λ.Π. - Φ.Β.
Φορολογικά κέρδη χρήσης
Φορολογική ζημιά χρήσης
5. Ποσό που φορολογήθηκε κατά τις προηγούμενες χρήσεις λόγω αναμ/σης προβλέψεων Προστίθενται:
12. Αφορολ/το αποθ/κό από τη διάθεση παραγ/νης ηλ/κής ενέργ. (αρ.36 ν. 3775/2009) Άθροισμα Κέρδη
3. Έσοδα αφορολόγητα
4. Κέρδη από πώληση μετοχών εισηγμένων στο ΧΑ ή αλλοδαπά χρηματιστήρια Ζημιά
3. Μέρος κερδών φορολ. κατ' ειδικό τρόπο που αναλογεί στα διανεμ. Τεκμαρτά κέρδη τεχνικών εταιρειών ΣΕ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΔΙΑΝΟΜΗΣ ΚΕΡΔΩΝ Κέρδη ισολογισμού χρήσης βάσει Δ.Λ.Π.
Ζημιά ισολογισμού χρήσης βάσει Δ.Λ.Π.
Λογιστικές διαφορές βάσει δήλωσης
Επί πλέον λογιστικές διαφορές βάσει ελέγχου
1. Μέρος αφορολογήτων εσόδων που αναλογεί στα διανεμόμενα Σύνολο κερδών Υπόλοιπο ζημιάς
Σε περίπτωση κερδών αφαιρούνται και σε περίπτωση ζημιάς προστίθενται:
ΣΥΝΟΛΟ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ
Σύνολο αφορολόγητων αποθεματικών αναπτυξιακών νόμων κ.λπ.
ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑ ΚΕΡΔΗ
ΖΗΜΙΑ
ΖΗΜΙΑ ΠΟΥ ΑΝΑΓΝΩΡΙΖΕΤΑΙ
Κέρδη
Μικτό διανεμόμενο ποσό διαφοράς
2. Αφορολόγητο αποθεματικό ν. 2601/1998 Ζημιά
3. Αφορολόγητο αποθεματικό ν. 3299/2004 Εξωλογιστικά καθαρά κέρδη ή ζημιά
2. Έσοδα φορολογηθέντα κατά ειδικό τρόπο Συνολικό ποσό διανεμόμενων κερδών
4. Αφορολόγητο αποθεματικό άρθρου 71 ν. 3842/2010 ΖΗΜΙΑ ΜΕΤΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ
1. Μερίσματα ή κέρδη από συμμετοχές
2. Πλέον φόρος που αναλογεί στο πιο πάνω ποσό ΔΙΑΦΟΡΑ ΚΕΡΔΩΝ Δ.Λ.Π. - ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΠΡΟΣ ΔΙΑΘΕΣΗ
13. …………………………………………………………………………………………………………..
1. Αφορολόγητο ποσό για νέες στη χώρα επενδύσεις ν. 1892/1990
5. Δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας ν. 3296/2004 (εξωλογιστικά)
7. Έκπτωση λόγω απασχόλησης ατόμων με αναπηρία ν. 3522/2006 (εξωλογιστικά)
8. Αφορολόγητο αποθ. από αναγκ. απαλλοτρίωση ακινήτων (ν. 2238/1994 αρ. 28 §3ζ)
9. Αφορολόγητο αποθεματικό άρθρου 11 ν. 2578/1998
6. Δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας ν. 4110/2013 (εξωλογιστικά)
6. Χρεωστκή διαφορά λόγω ανταλλαγής ομολόγων PSI (άρθρο 3 ν. 4046/2012)
7. Αποσβέσεις αδειών Φ.Δ.Χ. ν. 3888/2010
8. ……………………………………………………………………………………………………………..
10. Αφορολόγητο αποθ/κό για μετ/σταση επιχειρήσεων (άρθρο 62 §3 ν. 3982/2011)
11. Ποσά επένδυσης για παραγ. κινημ/κού έργου άρ. 73 §§9-12 ν. 3842/2010 (εξωλ.) ΑΦΑΙΡΕΣΗ ΑΦΟΡΟΛΟΓΗΤΩΝ ΑΠΟΘΕΜ/ΚΩΝ ΑΝΑΠΤ. ΝΟΜΩΝ Κ.ΛΠ.
4. Πλέον φόρος που αναλογεί στο πιο πάνω ποσό
Ζημιά παρελθουσών χρήσεων
ΚΕΡΔΗ ΜΕΤΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ