ΑΝΑΡΤΗΤΕΑ ΣΤΟ ΔΙΑΔΙΚΤΥΟ
Δημοσιεύτηκε στο Φ.Ε.Κ. 874/Β΄/8.4.2014
ΕΞ. ΕΠΕΙΓΟΝ-FAX
ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ
ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ
ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΔΗΜ. ΕΣΟΔΩΝ
-ΓΕΝ. Δ/ΝΣΗ ΦΟΡ/ΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ & ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ
ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
Δ/ΝΣΗ ΕΛΕΓΧΩΝ
ΤΜΗΜΑΤΑ Α΄, Γ΄
-ΓΕΝΙΚΗ Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ
Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ
ΤΜΗΜΑ B΄
Ταχ. Δ/νση: Κ. Σερβίας 10
Ταχ. Κωδ. : 101 84 ΑΘΗΝΑ
Τηλέφωνο: 210 3375203
Αθήνα, 1 Απριλίου 2014
Αρ. Πρωτ.: ΔΕΛ Α 1055543 ΕΞ 2014
ΠΡΟΣ: Ως Π.Δ.
ΘΕΜΑ: Τύπος οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τραπεζικές και ασφαλιστικές επιχειρήσεις που εφαρμόζουν τα Δ.Λ.Π. για εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονομικό έτος 2013. Α Π Ο Φ Α Σ Η
Ο ΓΕΝΙΚΟΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
Έχοντας υπόψη:
1. Τις διατάξεις των άρθρων 2, 34 και 37 του ν.4174/2013 (Φ.Ε.Κ.170 Α΄) «Φορολογικές διαδικασίες και άλλες διατάξεις», όπως ισχύει.
2. Την αριθ. πρωτ. Δ6Α 1036682ΕΞ2014/25.2.2014 (Φ.Ε.Κ.478 Β΄) «Μεταβίβαση αρμοδιοτήτων και εξουσιοδότηση υπογραφής ¨Με εντολή Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων¨ σε όργανα της Φορολογικής Διοίκησης», Απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών.
3. Το γεγονός ότι με την παρούσα Απόφαση δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος του Κρατικού Προϋπολογισμού.
Α π ο φ α σ ί ζ ο υ μ ε
1. Ο τύπος της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τραπεζικές και ασφαλιστικές επιχειρήσεις που εφαρμόζουν τα Δ.Λ.Π. για εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονομικό έτος 2013, θα έχει τη μορφή του συνημμένου υποδείγματος.
2. Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως. Ακριβές Αντίγραφο Η Προϊσταμένη της Γραμματείας Ο ΓΕΝΙΚΟΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ ΔΗΜ. ΕΣΟΔΩΝ Θ. ΘΕΟΧΑΡΗΣ
ΣΥΝΗΜΜΕΝΑ: ΩΣ ΚΕΙΜΕΝΟ Π Ι Ν Α Κ Α Σ Δ Ι Α Ν Ο Μ Η Σ Ι. ΑΠΟΔΕΚΤΕΣ ΓΙΑ ΕΝΕΡΓΕΙΑ
1. Όλες οι Δ.Ο.Υ.
2. Ελεγκτικά Κέντρα
3. Εθνικό Τυπογραφείο (για δημοσίευση) ΙΙ. ΑΠΟΔΕΚΤΕΣ ΓΙΑ ΚΟΙΝΟΠΟΙΗΣΗ
1. Οικονομικές Επιθ/σεις – Όλοι οι Οικον. Επιθ/τές
2. Περιφερειακές Δ/νσεις Σ.Δ.Ο.Ε.
3. Αποδέκτες Πίνακα Η’ (εκτός των αριθ. 4, 10 και 11)
4. Συμβούλιο της Επικρατείας
5. Γενικός Επίτροπος Επικρατείας επί των Τακτικών Διοικητικών Δικαστηρίων
6. ΠΟΕ – ΔΟΥ, Ομήρου 18, 106 72, Αθήνα
7. Περιοδικό «Φορολογική Επιθεώρηση», Ομήρου 18, 106 72, Αθήνα ΙΙΙ. ΕΣΩΤΕΡΙΚΗ ΔΙΑΝΟΜΗ
1. Γραφείο Υπουργού
2. Γραφείο Υφυπουργού
3. Γραφείο Γεν. Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων
4. Γραφείο Γεν. Γραμματέα Πληρ. Συστημάτων
5. Γραφείο Ειδ. Γραμματέα Σ.Δ.Ο.Ε.
6. Γραφεία Γεν. Δ/ντών Φορολογίας, Φορολ. Ελέγχων, ΚΕ.Π.Υ.Ο., Οικον. Επιθ/σης, Διοικ. Υποστήριξης και Δημ. Περ. & Εθν. Κληροδοτημάτων
7. Δ/νσεις Γεν. Δ/νσεων Φορολογίας, Φορολ. Ελέγχων, Οικον. Επιθ/σης και Διοικ. Υποστήριξης
8. Δ/νσεις Σ.Δ.Ο.Ε. (Κ.Υ.)
9. Γ.Γ.Π.Σ. – Δ/νση Εφαρμογών Η/Υ ( Δ30) 10.Διεύθυνση Φορολογίας Εισοδήματος - Τμήμα Α΄ ( 5 αντίγραφα)
10. Διεύθυνση Ελέγχων – Τμήματα Α’ (από 5 αντίγραφα), Β', Γ’ (από 5 αντίγραφα), Δ’ 11.Γραφείο Τύπου και Δημοσίων Σχέσεων (20 αντίγραφα)
ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ Αριθμός πράξης: ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΑ ΕΛΕΓΧΟΥ: Διεύθυνση: Τηλ: ΑΡΙΘ.ΦΑΚ.: ΤΗΛ.: ΕΠΩΝΥΜΟ: ΟΝΟΜΑ: ΟΝΟΜΑ ΠΑΤΕΡΑ: ΑΦΜ: ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ: ΤΑΧ.ΚΩΔ.: Α.Δ.Τ.: Έχοντας υπόψη:
α) τις διατάξεις των άρθρων 113 του Κ.Φ.Ε. (ν. 2238/1994), 13 § 2 γ και 65 του Κ.Τ.Χ.,
β) τις διατάξεις των άρθρων 2, 23, 25, 28, 30, 34, 37 & 66 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Κ.Φ.Δ. - ν. 4174/2013),
γ) τις διατάξεις των άρθρων 1 & 2 του ν. 2523/1997,
δ) το γεγονός ότι ο υπόχρεος υπέβαλε ανακριβείς ή/και(2) δεν υπέβαλε δηλώσεις,
ε) τη με αριθμό …/ …/20.. εντολή ………………..…………… ελέγχου,
στ) τη με αριθμό …………………………………………………..………………... απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων,
ζ) την από ……/...…/………. έκθεση ελέγχου τ.... ελεγκτ.… ………………………………………………………………………………………………………………., που επισυνάπτεται …………………….. …../…../…...… …. ΕΛΕΓΚΤ….. Ο ΤΜΗΜΑΤΑΡΧΗΣ Ο ΥΠΟΔΙΕΥΘΥΝΤΗΣ Ο ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ ……………………………………………… …../…../…..… (1) Εκδίδεται για τραπεζικές και ασφαλιστικές επιχειρήσεις που εφαρμόζουν τα Δ.Λ.Π., για τα εισοδήματα που απέκτησαν μέχρι και το οικονομικό έτος 2013 (2) Διαγράψτε κατά περίπτωση (3) Επί πλέον ανάλυση στις επόμενες σελίδες ΟΡΙΣΤΙΚΗ ΠΡΑΞΗ ΔΙΟΡΘΩΤΙΚΟΥ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΥ Φ Ο Ρ Ο Υ Ε Ι Σ Ο Δ Η Μ Α Τ Ο Σ(1) ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ ………. Διαχειριστική περίοδος …./…./…….. - …./…./…….. ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΥΠΟΧΡΕΟΥ ΕΠΩΝΥΜΙΑ: ΝΟΜ.ΜΟΡΦΗ: ΑΦΜ: ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΕΡΓΑΣΙΩΝ: ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ: ΤΑΧ. ΚΩΔ.: ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΝΟΜΙΜΟΥ ΕΚΠΡΟΣΩΠΟΥ Δ.Ο.Υ.: ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΩΣ ΥΠΕΥΘΥΝΑ ΠΡΟΣΩΠΑ στην παρούσα, προβαίνουμε στην έκδοση της πράξης αυτής, με τα ακόλουθα αριθμητικά δεδομένα(3): ΑΝΑΛΥΣΗ ΔΗΛΩΣΗΣ ΕΛΕΓΧΟΥ ΔΙΑΦΟΡA Φορολογητέα κέρδη ή ζημιά Φόρος Πιστωτικό ποσόΧρεωστικό ποσό Προκαταβολή φόρου Τέλη χαρτοσήμου στο εισόδημα από εκμίσθωση ακινήτων Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω τέλη χαρτοσήμου Πρόσθετος φόρος, τέλη χαρτ. & εισφορά ΟΓΑ εκπροθέσμου Πρόσθετος φόρος ανακρίβειας/μη υποβολής Πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου Σύνολο φόρων τελών & εισφορών για καταβολή για επιστροφή Ο ΕΠΙΔΟΣΑΣ Σ η μ ε ί ω σ η: Σε περίπτωση αμφισβήτησης της οριστικής καταλογιστικής πράξης, κατά τις διατάξεις του άρθρου 63 του ΚΦΔ, ο υπόχρεος οφείλει να υποβάλει εντός τριάντα (30) ημερών από την κοινοποίηση αυτής, ενδικοφανή προσφυγή, με αίτημα την επανεξέταση της πράξης, στο πλαίσιο διοικητικής διαδικασίας από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών της Γ.Γ.Δ.Ε. . Απευθείας προσφυγή στα Διοικητικά Δικαστήρια κατά της πράξης είναι απαράδεκτη. Η αίτηση υποβάλλεται στη φορολογική αρχή που εξέδωσε την πράξη και αναφέρει τους λόγους και τα έγγραφα στα οποία βασίζεται το αίτημα επανεξέτασης. Αχρεωστήτως καταβληθέντα ποσά Ο οφειλόμενος φόρος κ.λπ. καταβάλλεται εντός τριάντα (30) ημερών από την κοινοποίηση της οριστικής πράξης, σε πιστωτικά ιδρύματα ή στα ΕΛ.ΤΑ., με χρήση κωδικού πληρωμής και σε εξαιρετικές περιπτώσεις στις Δ.Ο.Υ. (σχετ. ΠΟΛ. 1276/2013). Επιδόθηκε την Δήλωσης Ελέγχου (διορθωτικός προσδιορισμός) Διαφορά (α) Φόρος που αναλογεί ( Χ ) (β) (γ) (δ) (ε) (στ) (ζ) (η) (θ) Πιστωτικό ποσό προηγουμένων χρήσεων (§6 άρθρου 3 ν. 4046/2012) (ι) (ια) (ιβ) Φόρος που καταβλήθηκε με βάση την Α.Υ.Ο. ………………….. (ιγ) Πιστωτικό ποσό για συμψηφισμό (ια+ιβ-ε) (ιδ) Χρεωστικό ποσό για βεβαίωση (ε-ια-ιβ) (ιε) (ιστ) (ιζ) (ιη) Πρόσθετος φόρος λόγω εκπροθέσμου (ιθ) Πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου λόγω εκπροθέσμου & εισφορά υπέρ ΟΓΑ (κ) Πρόσθετος φόρος % λόγω ανακρίβειας / μη δήλωσης ( ….. Χ ….. % = ) (κα) Πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου % λόγω ανακρίβειας / μη δήλωσης (κβ) Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω πρόσθετα τέλη χαρτοσήμου (κγ) Χρεωστικό ποσό για βεβαίωση (κγ-ιγ) Πιστωτικό ποσό (ιγ-κγ) (κδ) Πιστωτικό ποσό κατ’ εφαρμογή της §6 του άρθρου 3 του ν. 4046/2012 Πιστωτικό ποσό για επιστροφή (ιγ-κγ-κδ) Τελικό χρεωστικό ποσό για βεβαίωση Μείον ποσά προς επιστροφή βάσει δήλωσης Άθροισμα (ιδ έως κβ) ……….%μήνες καθυστέρησης Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω τέλη χαρτοσήμου ανά μήνα ……… ……… Τέλη χαρτοσήμου στο ακαθάριστο εισόδημα από εκμίσθωση ακινήτων ΠΟΣΑ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ ΦΟΡΟΥ, ΤΕΛΩΝ Κ.ΛΠ. Συμπληρωματικός φόρος 3% στο ακαθάριστο εισόδημα από ακίνητα Άθροισμα (α+β)-(γ+δ) ………………………… ………% Φορολογητέα κέρδη ή ζημιά Μισθώματα για χρήση ακινήτου (ν. 4030/2011, άρθρα 43 §Β2, 44 §Β2) Δαπάνη αποκατάστασης ακινήτων & διατηρητέων (ν.4030/2011, άρθρα 43 & 44) Μείον: Φόρος που προκαταβλήθηκε Φόρος που παρακρατήθηκε (εκτός της επόμενης περίπτωσης η) Φόρος που παρακρατήθηκε στα φορολ. κατ' ειδικό τρόπο εισοδήματα Φόρος αλλοδαπής και άρθρου 10 ν. 2578/1998 Σύνολο (στ+ζ+η+θ+ι) Προκαταβολή φόρου ΛΟΙΠΑ ΠΟΣΑ Δήλωσης Ελέγχου (διορθωτικός προσδιορισμός) Λοιπά έσοδα Πλέον: Προσωρινές διαφορές μεταξύ Δ.Λ.Π. - Φ.Β. Μείον: Προσωρινές διαφορές μεταξύ Δ.Λ.Π. - Φ.Β. Φορολογικά κέρδη χρήσης Φορολογική ζημιά χρήσης Αφαιρούνται: Προστίθενται:
2. Κέρδη από πώληση μετοχών εισηγμένων στο ΧΑ ή αλλοδαπά χρηματιστήρια
1. Μέρος αφορολογήτων κερδών και κερδών φορολογηθέντων κατά ειδικό τρόπο που αναλογεί στα διανεμόμενα ΣΕ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΔΙΑΝΟΜΗΣ ΚΕΡΔΩΝ
3. Ποσό που φορολογήθηκε κατά την προηγούμενη χρήση Ζημιά ισολογισμού χρήσης βάσει Δ.Λ.Π.
Λογιστικές διαφορές βάσει δήλωσης
Επί πλέον λογιστικές διαφορές βάσει ελέγχου
1. Μερίσματα ή κέρδη από συμμετοχές Εξωλογιστικά καθαρά κέρδη ή ζημιά Αφορολόγητο αποθεματικό άρθρου 11 ν. 2578/1998 Κέρδη Ζημιά Συνολικό ποσό διανεμόμενων κερδών
2. Πλέον φόρος που αναλογεί στα πιο πάνω κέρδη Κέρδη ισολογισμού χρήσης βάσει Δ.Λ.Π.
ΣΥΝΟΛΟ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ
ΖΗΜΙΑ ΠΟΥ ΑΝΑΓΝΩΡΙΖΕΤΑΙ
Ζημιά
ΔΙΑΦΟΡΑ ΚΕΡΔΩΝ Δ.Λ.Π. - ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΠΡΟΣ ΔΙΑΘΕΣΗ
Μικτό διανεμόμενο ποσό διαφοράς
ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑ ΚΕΡΔΗ
Έκπτωση λόγω απασχόλησης ατόμων με αναπηρία ν. 3522/2006 (εξωλογιστικά)
Ζημιά παρελθουσών χρήσεων
ΖΗΜΙΑ
Ποσά επένδυσης για παραγ. κινημ/κού έργου άρ. 73 §§9-12 ν. 3842/2010 (εξωλογ.)
Αφορολόγητα έσοδα ή έσοδα φορολογηθέντα κατά ειδικό τρόπο
Συνολικά ακαθάριστα έσοδα
Μέρος κερδών που αναλογεί στα αφορολόγητα έσοδα και στα εισοδήματα που
φορολογούνται κατ' ειδικό τρόπο
Κέρδη
Σύνολο κερδών
Υπόλοιπο ζημιάς
Άθροισμα
Κέρδη
Σε περίπτωση κερδών αφαιρούνται και σε περίπτωση ζημιάς προστίθενται: