ΘΕΜΑ: Παροχή διευκρινίσεων για την εφαρμογή των διατάξεων των παραγράφων 1 έως 5 του άρθρου 16 του ν. 3888/2010 και διαβίβαση αναφορών για φορολογικά αδικήματα κατά το άρθρο 29 του ν.
3691/2008.
Σε συνέχεια του αριθ. 1130941/ΓΔ/6.10.2010 εγγράφου, με το οποίο κοινοποιήθηκαν οι διατάξεις του ν. 3888/2010 (ΦΕΚ 175 Α') «Εκούσια κατάργηση φορολογικών διαφορών, ρύθμιση ληξιπρόθεσμων χρεών, διατάξεις για την αποτελεσματική τιμωρία της φοροδιαφυγής και άλλες διατάξεις», παρέχουμε τις ακόλουθες διευκρινίσεις για την εφαρμογή των διατάξεων των παραγράφων 1 έως 5 του άρθρου 16 του νόμου αυτού, με τις οποίες τροποποιούνται ορισμένες διατάξεις του ν. 2523/1997 περί ποινικών κυρώσεων για φορολογικά αδικήματα με σκοπό την αποτελεσματικότερη τιμωρία της φοροδιαφυγής:
1. Με την παράγραφο 1 του ανωτέρω άρθρου αντικαθίσταται η παράγραφος 1 του άρθρου 18 του ν. 2523/1997, η οποία αναφέρεται στο αδίκημα της μη απόδοσης ή ανακριβούς απόδοσης στο Δημόσιο του φόρου προστιθέμενης αξίας (Φ.Π.Α.), του φόρου κύκλου εργασιών και των παρακρατούμενων και επιρριπτόμενων φόρων, τελών ή εισφορών, καθώς και στις προβλεπόμενες σχετικές ποινές. Με τις νέες διατάξεις οι προβλεπόμενες ποινές γίνονται αυστηρότερες και συγκεκριμένα ενώ με τις προϊσχύσασες διατάξεις προεβλέπετο ποινή (φυλάκιση τουλάχιστον ενός έτους ή κάθειρξη μέχρι δέκα έτη, ανάλογα με το ύψος των ποσών) για τις περιπτώσεις μη απόδοσης κλπ. που τα σχετικά ποσά των κύριων φόρων, τελών ή εισφόρών υπερέβαιναν τα 3.000 ευρώ σε ετήσια βάση, με τις νέες διατάξεις προβλέπεται πλέον ποινή (φυλάκιση) και για οποιουδήποτε ύψους ποσά μέχρι 3.000 ευρώ. Συγχρόνως, επαναδιατυπώνεται και αποσαφηνίζεται, προς άρση αμφιβολιών, η έννοια του παραπάνω αδικήματος και ειδικότερα ορίζεται ότι το αδίκημα αυτό διαπράττει ο φορολογούμενος ο οποίος προκειμένου να αποφύγει την πληρωμή τους δεν απέδωσε ή απέδωσε ανακριβώς τους ως άνω φόρους, τέλη ή εισφορές ή συμψήφισε ή εξαπατώντας τη φορολογική αρχή με την παράσταση ψευδών γεγονότων ως αληθών ή την αθέμιτη παρασιώπηση ή απόκρυψη αληθινών γεγονότων, έλαβε επιστροφή Φ.Π.Α.
2. Με την παράγραφο 2 αντικαθίσταται η παράγραφος 5 του άρθρου 19 του ν. 2523/1997, όπως αυτή προστέθηκε με την παράγραφο 2 του άρθρου 76 του ν. 3842/2010. Σύμφωνα με τις νέες διατάξεις, αυξάνεται η ποινή φυλάκισης από τουλάχιστον δύο (2) μήνες σε τουλάχιστον τέσσερις (4) μήνες για τον υπόχρεο που δεν εκδίδει ή εκδίδει ανακριβώς τα προβλεπόμενα από τον Κ.Β.Σ. στοιχεία κατά την πώληση ή διακίνηση αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών ή δεν καταχωρεί στα πρόσθετα βιβλία της παραγράφου 5 του άρθρου 1Ο του ίδιου Κώδικα τις συναλλαγές για τις οποίες δεν έχουν εκδοθεί τα οικεία στοιχεία εσόδων, εφόσον εμπίπτει στις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 13 του ν. 2523/1997 περί αναστολής λειτουργίας επαγγελματικών εγκαταστάσεων. Περαιτέρω, αυξάνεται επίσης η ποινή φυλάκισης από τουλάχιστον τρεις (3) μήνες σε τουλάχιστον έξι (6) μήνες για τον υπόχρεο που επαναλαμβάνει τις προαναφερόμενες παραβάσεις σε διάστημα τριών (3) ετών από την έκδοση της απόφασης του Υπουργού Οικονομικών για αναστολή λειτουργίας των επαγγελματικών του εγκαταστάσεων (σχετ. και η εγκ. ΠΟΛ. 1092/14.6.201 Ο).
3. Με την παράγραφο 3 αντικαθίσταται το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 21 του ν. 2523/1997, βάσει δε των νέων διατάξεων επεκτείνεται η άμεση υποβολή μηνυτήριας αναφοράς αμέσως με την ολοκλήρωση του ελέγχου των φορολογικών αρχών και σε άλλες περιπτώσεις φοροδιαφυγής πέραν των ήδη προβλεπόμενων. Ειδικότερα, η μηνυτήρια αναφορά υποβάλλεται αμέσως με την ολοκλήρωση του φορολογικού ελέγχου, με βάση τα πορίσματα αυτού, στις ακόλουθες πλέον περιπτώσεις αδικημάτων:
α) επί μη απόδοσης ή ανακριβούς απόδοσης στο Δημόσιο του φόρου προστιθέμενης αξίας, του φόρου κύκλου εργασιών και των παρακρατούμενων και επιρριπτόμενων φόρων, τελών ή εισφορών, 'εφόσον το ποσό του κύριου φόρου, τέλους ή εισφοράς που ο υπόχρεος δεν απέδωσε ή απέδωσε ανακριβώς ή συμψήφισε ή εξαπατώντας τη φορολογική αρχή έλαβε ως επιστροφή Φ.Π.Α. υπερβαίνει σε ετήσια βάση τα εβδομήντα πέντε χιλιάδες (75.000) ευρώ,
β) επί περιπτώσεων της κατά τα ανωτέρω παραγράφου 5 του άρθρου 19 του ν. 2523/1997, δηλαδή επί παραβάσεων υπόχρεων οι οποίοι εμπίπτουν στις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 13 του ίδιου νόμου, όπως αυτές ισχύουν, όταν το πλήθος των μη εκδοθέντων στοιχείων είναι πάνω από δέκα (1Ο) ή υπερβαίνουν σε αξία τα πεντακόσια (500) ευρώ,
γ) επί έκδοσης ή αποδοχής εικονικών φορολογικών στοιχείων για ανύπαρκτη συναλλαγή. στο σύνολό της ή για μέρος αυτής, εφόσον η συνολική αξία των εικονικών φορολογικών στοιχείων που αφορούν την ανύπαρκτη συναλλαγή στο σύνολό της ή για μέρος αυτής υπερβαίνει το ποσό των εκατόν πενήντα χιλιάδων (150.000) ευρώ (η περίπτωση αυτή προϋπήρχε). Τονίζεται ότι, όπως ορίζεται από τις ανωτέρω διατάξεις, σε όλες τις παραπάνω περιπτώσεις ζητείται από τον αρμόδιο εισαγγελέα η κατά προτεραιότητα εκδίκαση της υπόθεσης με βάση τα πορίσματα του φορολογικού ελέγχου.
4. Με την παράγραφο 4 αντικαθίσταται το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 4 του άρθρου 21 του ν. 2523/1997 και ορίζεται η υποχρέωση του προϊσταμένου της αρμόδιας φορολογικής αρχής σε όλες τις άλλες περιπτώσεις εκτός των αδικημάτων για τα οποία προβλέπεται ειδικό καθεστώς ως προς το χρόνο άσκησης μηνυτήριας αναφοράς (δηλ. εκτός των αδικημάτων άρθ. 19 ν. 2523/1997 και περ. α' προηγούμενης παρ. 3 της παρούσας), εφόσον ο υπόχρεος δεν έχει ασκήσει προσφυγή κατά του οικείου φύλλου ελέγχου ή πράξης και δεν έχει βεβαίως επιτευχθεί συνολικός καθοιονδήποτε τρόπο συμβιβασμός ή περαίωση της διαφοράς, να υποβάλει αμελλητί σχετική μηνυτήρια αναφορά στην αρμόδια εισαγγελική αρχή, με συνημμένα όλα τα απαραίτητα σχετικά έγγραφα (αντίγραφα της οικείας έκθεσης ελέγχου και της οικείας καταλογιστικής πράξης, καθώς και των στοιχείων από τα οποία αποδεικνύεται η οριστικοποίηση της φορολογικής εγγραφής), για την άσκηση της κατά νόμο ποινικής δίωξης.
5. Με την παράγραφο 5 αντικαθίσταται η παράγραφος 5 του άρθρου 21 του ν. 2523/1997 και επανακαθορίζεται η αρμοδιότητα των δικαστηρίων για τα αδικήματα της φοροδιαφυγής, πλημμελήματα ή κακουργήματα.
6. Οι κατά τα ανωτέρω νέες ποινικές διατάξεις του άρθρου 16 του ν. 3888/2010 εφαρμόζονται για αδικήματα που διαπράττονται από την ημερομηνία δημοσίευσης του νόμου αυτού δηλαδή από 30.9.201Ο και μετά.
7. Κατόπιν των ανωτέρω και σε ό,ΤΙαφορά την εφαρμογή των διατάξεων του ν. 3691/2008 «Πρόληψη και καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας και άλλες διατάξεις» (σχετ. εγκ. ΠΟΛ. 1127/31.8.201Ο), στα βασικά αδικήματα του άρθρου 3 του νόμου αυτού, όπως το άρθρο αυτό ισχύει, εντάσσεται πλέον από την ημερομηνία δημοσίευσης του ν. 3888/201Ο, δηλαδή από 30.9.201Ο, και η περίπτωση α' της παραγράφου 1 του άρθρου 18 του ν. 2523/1997, όπως η παράγραφος αυτή ισχύει ύστερα από την αντικατάστασή της με την παράγραφο 1 του άρθρου 16 του ν. 3888/2010 (μη απόδοση κλπ. ποσών Φ.Π.Α. κλπ. μέχρι 3.000 ευρώ σε ετήσια βάση). Συνεπώς, οι Δ.Ο.Υ. και τα Ελεγκτικά Κέντρα θα πρέπει πλέον να αποστέλλουν τις αναφορές που προβλέπονται από τις διατάξεις του άρθρου 29 του ν. 3691/2008 και για τις νέες κατά τα ανωτέρω περιπτώσεις ποινικών αδικημάτων, κατ' ανάλογη εφαρμογή της εγκυκλίου ΠΟΛ. 1127/2010. Υπενθυμίζεται ότι δεν διαβιβάζονται αναφορές για περιπτώσεις υποθέσεων αδικημάτων φοροδιαφυγής για τις οποίες επέρχεται συνολικός διοικητικός ή δικαστικός συμβιβασμός ή με άλλο τρόπο ολική διοικητική περαίωση της διαφοράς. Για τη διευκόλυνση των Υπηρεσιών επισυνάπτεται στην παρούσα «Νέο Υπόδειγμα 2» αναφοράς ν. 3691/2008, σε αντικατάσταση του προηγούμενου, στο οποίο έχουν ενσωματωθεί και τα οριζόμενα από τις παραπάνω αναφερόμενες νέες διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 16 του ν. 3888/2010. Η Προϊσταμένη της Γραμματείας Ο γΦΥΠΟΥΡΓΟΣ ΟIΚΟΝΟΜIΚΩΝ ΔΗΜΗΤΡΙΟΣ ΚΟΥΣΕΛΑΣ Συνημμένα: 1. Το άρθρο 16 του ν. 3888/2010.
2. Νέο Υπόδειγμα 2 αναφοράς βάσει του ν. 3691/2008.
ΠΙΝΑΚΑΣ ΔΙΑΝΟΜΗΣ
Ι. ΑΠΟΔΕΚΤΕΣ ΓΙΑ ΕΝΕΡΓΕΙΑ
1.Όλες οι Δ.Ο.Υ.
2. Ελεγκτικά Κέντρα (Δ.Ε.Κ. - Π.Ε.Κ.)
ΙΙ. ΑΠΟΔΕΚΤΕΣ ΓΙΑ ΚΟΙΝΟΠΟΙΗΣΗ
1. Οικονομικές Επιθεωρήσεις - Όλοι οι Οικ. Επιθ/τές
2. Αποδέκτες Πίνακα Η' (εκτός των αριθ. 4, 10 και 11), Θ' (μόνο αριθ. 3 και 13),
Ι' (μόνο αριθ. 1 και 4), ΙΑ' (μόνο 11), ΙΒ' (εκτός των αριθ. 10 έως 17),
ΙΕΊ ΙΣΓ, ΙΖΊ ΙΗΊ Κ' (εκτός των αριθ. 6 και 7), ΚΒ'
3. Περιφερειακές Δ/νσεις Σ.Δ.Ο.Ε.
4. Π.Ο.Ε. - Δ.Ο.Υ., Ομήρου 18, 10672, Αθήνα
5. Περιοδικό «Φορολογική Επιθεώρηση», Ομήρου 18, 10672, Αθήνα
ΙΙΙ. ΕΣΩΤΕΡΙΚΗ ΔΙΑΝΟΜΗ
1. Γραφείο Υπουργού
2. Γραφείο Υφυπουργού κ. Κουσελά
3. Γραφείο Γενικού Γραμματέα Φορολογικών και Τελωνειακών Θεμάτων
4. Γραφείο Γενικού Γραμματέα Πληροφοριακών Συστημάτων
5. Γραφείο Ειδικού Γραμματέα Σ.Δ.Ο.Ε.
6. Γραφεία Γεν. Δ/ντών Φορολογίας, Φορολ. Ελέγχων, ΚΕ.Π.Υ.Ο., Οικον. Επιθ/σης,
Διοικ. Υποστήριξης και Δημ. Περ. & Εθν. Κληροδοτημάτων
7. Δ/νσεις Γεν. Δ/νσεων Φορολογίας, Φορολ. Ελέγχων, Οικον. Επιθ/σης και Διοικ.
Υποστήριξης
8. Δ/νσεις Σ.Δ.Ο.Ε. (Κ.Υ.)
9. Διεύθυνση Ελέγχου - Τμήματα ΑΊΒΊΓ,ΔΊΕ' (από 5 αντίγραφα)
10. Μ.Ε.Τ.Α.
11. Τράπεζα Δημοσιονομικών Δεδομένων (Τ.Δ.Δ.)
12. Γραφείο Επικοινωνίας και Πληροφόρησης Πολιτών
13. Γραφείο Τύπου και Δημοσίων Σχέσεων (20 αντίγραφα)
--- ---..-------------------
ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ
ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ
ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ Αρ. Φύλλοu 175
30 Σεπτεμβρίου 2010
ΝΟΜΟΣ ΥΠ' ΑΡΙΘ. 3888
Εκούσια κατάργηση φορολογικών διαφορών, ρύθμι-
ση ληξιπρόθεσμων χρεών, διατάξεις για την απο-
τελεσματική τιμωριΌ της φορΟδιαφυγής και άλλες
διατάξεις.
Ο ΠΡΟΕΔΡΟΣ
ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤιΑΣ
Εκδίδομε τον ακόλουθο νόμο που ψήφισε η Βουλή:
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α'
ΕκογΣIΑ ΚΑΤΑΡΓΗΣΗ ΦOPOΛOΓlKΩN ΔΙΑΦΟΡΩΝ
Άρθρο 1
Εισαγωγή
Με τις διατάξεις του Κεφαλαίου Α' του νόμου αυτού
καθορίζεται προαιρετικός ειδικός τρόπος επίλυσης των
φορολογικών διαφορών που προκύπτουν από τις εκκρε-
μείς φορΟλογικές υποθέσεις, με σκοπό την κατάργησή
τους.
Άρθρο 2
Βασικές έννοιες
Για την εφαρμογή των διατάξεων του Κεφαλαίου αυ-
τού οι παρακάτω όροι νοούνται ως εξής:
1. Ελεγμένη και ανέλεγκτη υπόθεση: ΕλεΥμένη θεω-
ρείται η υπόθεση που έχει ελεγχθεί με τακτικό έλεγχο
και έχουν εκδοθεί οι σχετικές καταλογιστικές πράξεις
και ανέλεγκτη αυτή που δεν έχει ελεγχθεί με τακτικό
έλεγχο.
2. Δηλωθέντα ακαθάριστα έσοδα: Θεωρούνται αυτά
που προκύπτουν από τα κύρια έντυπα των δηλώσεων
φορολογίας εισοδήματος που έχουν υποβληθεί, μετά
την αφαίρεση: α) των εσόδων από συμμετοχές σε άλλες
επιχειρήσεις και β) των εσόδων από μισθώματα ακινή-
των για όλους τους υπόχρεους, με εξαίρεση τα νομικά
πρόσωπα του άρθρου 101του Κώδικα Φορολογίας Ει-
σοδήματος (κ'Φ.Ε., ν. 2238/1994,ΦΕΚ151Α').
3. Αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη: Είναι το ποσό που
προκύπτει αναμφισβήτητα από δελτίο Πληροφοριών ή
λοιπά στοιχεία ή έγγραφα ή από απόφαση επιβολής
προστίμου του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων (Κ.Β.Σ.)
και αφορά:
α) την απόκρυψη ποσού εσόδων ή αγορών ή δαπα-
νών από παράλειψη έκδοσης ή λήψης φορολογικού
στοιχείου ή β) την απόκρυψη ποσού εσόδων ή αγορών
ή δαπανών από έκδοση ή λήψη ανακριβούς ως προς
την αξία φορολογικού στοιχείοιι ή γ) την καθαρή αξία
ληφθέντος φορολογικού στοιχείου, εικονικού ως προς
το πρόσωπο του αντισυμβαλλόμενου ή δ) την καθαρή
αξία εκδοθέντος εικονικού φορολογικού στοιχείου ή
ληφθέντος φορολογικού στοιχείου εικονικού ως προς τη
συναλλαγή ή φορολογικού στοιχείου που έχει νοθευθεί.
Σε περίπτωση μερικώς εικονικούφορολογικού στοιχείου
ως αξία λαμβάνεται η αξία της εικονικότητας.
4, Παράβαση Κ.Β.Σ. ή άλλο επιβαρυντικό στοιχεισ
που επαυξάνει το φόρο ε[ναι παράβαση που συν[στα-
ται σε:
α) μη τήρηση ή μη διαφύλαξη οποιουδήποτε θεωρη-
μένου Βιβλίου Κ.8.Σ, είτε βασικοιί είτε πρόσθετου,
β) μη επίδειξη των θεωρημένων Βιβλίων σε έλεγχο,
γ) ανακριβή τήρηση Βιβλίων ως προς τα έσοδα ή μη
καταχώρηση εσόδων,
δ) ανακριβή τήρηση Βιβλίων ως προς τις αγορές και
τις δαπάνες ή μη καταχώρηση αγορών και δαπανών,
ε) ανακριβή τήρηση πρόσθετων Βιβλίων ή σε μη κα-
ταχώρηση δεδομένων που επηρεάζουν τα έσοδα ή τις
αγορές ή τις δαπάνες,
στ) τήρηση Βιβλίων κατώτερης της προβλεπόμενης
από τον Κ.8.Σ κατηγορίας,
ζ) ανακρίβεια απογραφής ως προς την ποσότητα ή
την αξία,
η) έκδοση αθεώρητου στοιχείου Κ.Β.Σ μη καταχωρη-
μένου στα Βιβλία,
θ) μη διαφύλαξη εκδοθέντος ή ληφθέντος φορολο-
γικού στοιχείου.
ι) καταχώρηση στα Βιβλία ανύπαρκτων αγορών ή δα-
πανών,
ια) έκδοση ή σήμανση στοιχείου από μη νόμιμο φορο-
λογικό μηχανισμό που δεν καταχωρήθηκε στα Βιβλία,
ιβ) μη αναγραφή του είδους των αγαθών,
ιγ) μη σύνταξη Απογραφής ή Ισολογισμού,
ιδ) μη έκδοση ή έκδοση ανακριβούς στοιχείου που
προβλέπεται από ΤΟΥ Κ.8.Σ.ή υπουργική απόφαση χωρίς
να προσδιορίζεται η αξία,
ιε) μη λήψη ή λήψη ανακριβούς στοιχείου που προ-
βλέπεται από τον Κ.Β.Σ.ή υπουργική απόφαση χωρίς
να προσδιορίζεται η αξία,
ιστ) μη έκδοση ή μη λήψη ή σε έκδοση ή λήψη ανα-
κριβούς στοιχείου, η οποία προκύπτει αναμφισβήτητα
i
j-
ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ)
---------------
φορολογούμενος ο οποίος προκειμένου να αποφύγει
την πληρωμή αυτών δεν απέδωσε ή απέδωσε ανακρι-
βώς τους άνω φόρους, τέλη ή εισφορές ή συμψήφισε ή
εξαπατώντας τη φορολογική αρχή με την παράσταση
ψευδών γεγονότων ως αληθών ή την αθέμιτη παρασι-
ώπηση ή απόκρυψη αληθινών γεγονότων, έλαβε επι-
στροφή Φ.ΠΑ, τιμωρούμενος: α) με φυλάκιση εφόσον
το προς απόδοσn ποσό του κύριου φόρου, τέλους ή
εισφοράς ή το ποσό του Φ,ΠΑ που συμψηφίσθηκε ή
δεν αποδόθηκε ή αποδόθηκε ανακριβώς, ανέρχετοι σε
ετήσια βάση έως το ποσό των τριών χιλιάδων (3,000)
ευρώ, β) με φυλάκιση τουλάχιστον ενός (1)έτους, εφό-
σον το προς απόδοση ποσό του κύριου φόρου, τέλους
ή εισφοράς ή το ποσό του Φ.ΠΑ που συμψηφίσθηκε ή
δεν αποδόθηκε ή αποδόθηκε ανακριβώς, ανέρχεται σε
ετήσια βάση από το ποσό των τριών χιλιάδων (3.000)
ευρώ μέχρι το ποσό των εβδομήντα πέντε χιλιάδων
(75.000) ευρώ και γ) με κάθειρξη μέχρι δέκα (10) έτη,
εφόσον το ως άνω ποσό υπερβαίνει σε ετήσια βάση τα
εβδομήντα πέντε χιλιάδες (75,000) ευρώ.
Σε περίπτωση συρροής περισσότερων τέτοιων φόρων,
τελών ή εισφορών τα ως άνω ποσά υπολογίζονται ξεχω-
ριστά για κάθε μερικότερο φόρο, τέλος ή εισφορά .•
2. Η παράγραφος 5 του άρθρου 19 του ν.2523/1997
αντικαθίσταται ως εξής:
,,5.Επίσης, με ποινή φυλάκισης τουλάχιστον τεσσάρων
(4) μηνών τιμωρείται ο υπόχρεος που δεν εκδίδει ή εκ-
δίδει ανακριβώς τα προβλεπόμενα από το Π.δ.186/1992
(κ'Β.Σ.)στοιχεία κατά την πώληση ή διακίνηση αγαθών
ή την παροχή υπηρεσιών ή δεν καταχωρεί στα πρόσθε-
τα βιβλία της παραγράφου 5 του άρθρου 10 του ίδιου
προεδρικού διατάγματος, τις συναλλαγές για τις οποίες
δεν έχουν εκδοθεί τα οικεία στοιχεία εσόδων. εφόσον
εμπίmει στις διατάξεις της παραγράφου 1του άρθρου
13. Ειδικά για υπόχρεους που, κατά τα οριζόμενα στο
προηγούμενο εδάφιο, εμπίπτουν στις διατάξεις του πέ-
Ι μmου και έκτου εδαφίου της παραγράφου 1του άρθρου
13, επιβάλλεται ποινή φυλάκισης τουλάχιστον έξι (6)
μηνών. Οι διατάξεις της παραγράφου 2 καταλαμβάνουν
και το αδίκημα της παρούσας παραγράφου.»
3. Το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου
21 του ν. 2523/1997αντικαθίσταται ως εξής:
"Ειδικά, στις περιπτώσεις: α) της παραγράφου 1 πε-
ρίπτωση γ' του άρθρου 18, β) της παραγράφου 5 του
άρθρου 19,όταν το πλήθος των μη εκδοθέντων παρα-
στατικών στοιχείων είναι πλέον των δέκα (10)ή υπερ-
βαίνουν σε αξία τα πεντακόσια (500) ευρώ και γ) της
περίπτωσης β'της παραγράφου 1 του άρθρου 19, δεν
ακολουθείται η διαδικασία του προηγούμενου εδαφί-
ου, αλλά η μηνυτήρια αναφορά υποβάλλεται αμέσως
με την ολοκλήρωση του ελέγχου και ζητείται από τον
αρμόδιο εισαγγελέα η κατά προτεραιότητα εκδίκαση
της υπόθεσης με βάση τα πορίσματα του φορολογικού
ελέγχου.»
4. Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 4 του άρθρου
21 του ν. 2523/1997,αντικαθίσταται ως εξής:
,,4. Ο προϊστάμενος της αρμόδιας δημόσιας οικονο-
μικής υπηρεσίας, με την επιφύλαξη των διατάξεων του
τελευταίου εδαφίου της παραγράφου 2, εφόσον δεν
ασκήθηκε προσφυγή κατά του οικείου φύλλου ελέγχου,
υποβάλλει αμελλητί, σχετική μηνυτήρια αναφορά στην
αρμόδια εισαγγελική αρχή, για την άσκηση της κατά
νόμο ποινικής δίωξης.»
πράξεων της εκτελέσεως μεταξύ των προϊσταμένων
των Δ.ο.γ. ή των Τελωνείων που είναι βεβαιωμένο το
έσΟδο και του διοικητικού οργάνου που ορίζεται με την
υπουργική απόφαση και να ρυθμίζεται κάθε ειδικότερο
ζήτημα για την εφαρμογή των διατάξεων του παρόντος
άρθρου .•
2. Στο τέλος της παρ. 3 του άρθρου 83 του ΚΕΔΕ,
προστίθεται εδάφιο ως εξής
"Ομοίως δύναται να αντιταχθεί σε συμψηφισμό και
απαίτηση βεβαιωμένη ακόμη και αν δεν έχει καταστεί
ληξιπρόθεσμη.»
3. Στην παρ. 3 του άρθρου 48 του ν. 2238/1994 (ΦΕΚ
151Α') προστίθεται εδάφιο ως εξής:
"Σε προσαύξηση περιουσίας που προέρχεται από
άγνωστη ή μη διαρκή ή μη σταθερή πηγή ή αιτία, ο φο-
ρολογούμενος μπορεί να κληθεί να αποδείξει είτε την
πραγματική πηγή ή αιτία προέλευσής της είτε ότι φο-
ρΟλογείται από άλλες διατάξεις είτε ότι απαλλάσσεται
από το φόρο με ειδική διάταξη, προκειμένου αυτό να μην
φορολογηθεί ως εισόδημα από υπηρεσίες ελευθερίων
επαγγελμάτων της χρήσης κατά την οποία επήλθε η
προσαύξηση.»
4. Από την έναρξη ισχύος του νόμου αυτού και μέχρι
31.12.2012παρατείνεται η παραγραφή των πάσης φύσε-
ως βεβαιωμένων στις Δ.ο.γ. και τα Τελωνεία χρεών.
5. α) Οι διατάξεις του Προεδρικού Διατάγματος
186/1992"Κώδικας Βιβλίων και Στοιχείων. ( ΦΕΚ84 Α'
-κ'Β.Σ.), με τις οποίες ορίζονται οι υποχρεώσεις και τα
δικαιώματα των επιτηδευματιών. σχετικά με την τήρη-
ση των Βιβλίων και την έκδοση των Στοιχείων για την
εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων, παύουν να
ισχύουν στο σύνολό τους από την 1η lανουαρίου 2012.
β) Συνιστάται στο Υπουργείο Οικονομικών ειδική νο-
μοπαρασκευαστική Επιτροπή με σκοπό τον έλεγχο των
ισχυουσών διατάξεων του Κ.Β.Σ..Η Επιτροπή αξιολογεί
τις διατάξεις και εισηγείται στον Υπουργό Οικονομι-
κών σχετικά με την ένταξη εκείνων των διατάξεων που
αξιολογούνται ως σκόπιμες και λειτουΡΥικές είτε αυ-
τούσιων είτε τροποποιημένων στον κώδικα Φορολογί-
ας Εισοδήματος (ν. 2238/1994 - ΦΕΚ151Α') ή σε άλλο
φΟΡΟλογικό νόμο.
Η Επιτροπή συγκροτείται με απόφαση του Υπουρ-
γού Οικονομικών, είναι εννεαμελής και αποτελείται από
ανώτατο δικαστικό λειτουργό ή μέλος Δ.Ε.π. Α.Ε.Ι.,εν
ενεργεία ή μη, ως Πρόεδρο και από δημόσιους λειτουρ-
γούς, υπαλλήλους του Υπουργείου Οικονομικώνκαι πρό-
σωπα με ειδικές γνώσεις και εμπειρία, ως μέλη. Με την
ίδια απόφαση ορίζεται ως Υραμματέας της Επιτροπής
υπάλληλος του Υπουργείου Οικονομικών. Η Επιτροπή
ολοκληρώνει το έργο της και υποβάλλει την εισήγησή
της το αργότερο μέχρι τις 30.62011.Με απόφαση του
Υπουργού των Οικονομικών οι εργασίες της Επιτροπής
μπορεί να παραταθούν για τρεις μήνες.
Άρθρο 16
Διατάξεις για την αποτελεσματική τιμωρία
της φοροδιαφυγής
1. Η παράγραφος 1 του άρθρου 18 του ν.2523/1997
αντικαθίσταται ως εξής:
"ι Αδίκημα μη απόδοσης ή ανακριβούς απόδοσης στο
Δημόσιο του φόρου προστιθέμενης αξίας, του φόρου
κύκλου - εργασιών και των παρακρατούμενων και επιρ-
ριπτόμενων φόρων, τελών ή εισφορών διαπράττει ο
,
ι.
Κινητήρας σε κυβικά Τέλη κυκλοφορίας
Κατηγορία εκατοστά (σε ευρώ)
5. Η παράγραφος 5 του άρθρου 21 του ν. 2523/1997
αντικαθίσταται ως εξής:
«5. Αρμόδιο δικαστήριο είναι κατά περίπτωση το τρι-
μελές πλημμελειΟδικείο ή το τριμελές εφετείο κακουρ-
γημάτων του τόπου της έδρας της αρμόδιας για τη
φορολόγηση δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας.»
6. Στο τέλος της παραγράφου 1 του άρθρου 13 του
ν2523/1997 προστίθενται εδάφια ως εξής:
«Αν κατά τον ίδιο έλεγχο διαπιστωθεί η μη έκδο-
ση πλέον των δέκα (10) παραστατικών στοιχείων ή,
ανεξαρτήτως του πλήθους, τα μη εκδοθέντα ή το μη
εκδοθέν παραστατικό στοιχείο υπερβαίνει σε αξία τα
πεντακόσια (500) ευρώ, η λειτουργία του καταστήματος,
γραφείου, εργοστασίου, εργαστηρίου, αποθήκης και
γενικά κάθε επαγγελματικής εγκατάστασης του υπό-
χρεου επαγγελματία, αναστέλλεται άμεσα για 48 ώρες,
με πράξη των οργάνων που διενεργούν τον έλεγχο
και η επαγγελματική εγκατάσταση σφραγίζεται με τη
συνδρομή της αστυνομικής αρχής, εφόσον ζητηθεί από
τα ελεγκτικά όργανα.
Η διάταξη του προηγούμενου εδαφίου εφαρμόζεται
από τα ελεγκτικά όργανα υπό την προϋπόθεση ότι έχει
εκδοθεί ειδική εντολή ελέγχου από τον Ειδικό Γραμμα-
τέα του Σ.Δ.ο.Ε. για την εφαρμογή του ως άνω μέτρου
κατά την ημερομηνία έκδοσης της εΙδικής εντολής.
Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών μπορεί να
ρυθμίζεται η ειδικότερη διαδικασία και κάθε αναγκαίο
ζήτημα για την εφαρμΟΥή του προηγούμενου εδαφίου.
Η, σύμφωνα με τα δύο προηγούμενα εδάφια, αναστολή
της λειτουργίας της επαγγελματικής εγκατάστασης
με πράξη των ελεγκτικών οργάνων, δεν εμποδίζει την
περαιτέρω αναστολή λειτουργίας της επαγγελματικής
εγκατάστασης του υπόχρεου επιτηδευματία με απόφα-
ση του Υπουργού Οικονομικών σύμφωνα με όσα ορίζο-
νται στις διατάξεις των προηγούμενων εδαφίων.»
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ'
ΤΕΛΗ ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΣ ΚΑΙ ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΑΞΙΑΣ
ΑΔΕΙΩΝ, ΦΟΡΤΗΓΩΝ Α ΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ
ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΧΡΗΣΕΩΣ
Άρθρο 17
Τέλη κυκλοφορίας
1. Η παράγραφος 1 του άρθρου 20 του ν. 2948/2001
(ΦΕΚ 242 ΑΙ αντικαθίσταται ως εξής:
,,1.Τα ετήσια τέλη κυκλοφορίας που επιβάλλονται στα
αυτοκίνητα οχήματα, με την επιφύλαξη των διατάξεων
του παρόντος άρθρου με τις οποίες ορίζεται διαφο-
ρετικά και λαμβανομένων υπόψη και των διατάξεων
της οδηγίας 1999/62/ΕΚ ως προς τα βαρέα φορτηγά
οχήματα, ορίζονται ως εξής:
Α. Αυτοκίνητα οχήματα ιδιωτικής χρήσης.
α) Επιβατικά αυτοκίνητα που έχουν ταξινομηθεί για
πρώτη φορά στην Ελλάδα έως την 31.10.2010 και δί-
κυκλες και τρίκυκλες μοτοσικλέτες ανεξαρτήτως της
ημερομηνίας πρώτης ταξινόμησής τους στην Ελλάδα,
με βάση τον κυλινδρισμό του κινητήρα αυτών:
Α'
Β'
Έως 300
301-785
._--- -------_._-
Κατηγορία Κινητήρας σε κυβικά
Τέλη κυκλοφορίας
εκατοστά (σε ευρώ)
r' 786-1071 110
Δ' 1.072-1.357 120
Ε' 1.358-1.548 220
ΣΓ 1.549-1.738 240
Ζ' 1.739-1.928 270
Η' 1.929-2.357 600
Θ' 2.358-3.000 800
Ι' 3.001-4.000 1.000
Κ' 4.001 και άνω 1.200
β) Επιβατικά αυτοκίνητα ταξινομούμε να για πρώτη
φορά στην Ελλάδα από την 1.11.2010και μετά, αποκλει-
στικά με βάση τις εκπομπές διοξειδίου του άνθρακα
(γραμμάρια CO2 ανά χιλιόμετρο).
Λαμβάνονται υπόψη οι εκπομπές διοξειδίου του άν-
θρακα, όπως αυτές αναγράφονται στην άδεια του οχή-
ματος, ως εξής:
ΚΛΙΜΑΚΙΟ ΕΚΠΟΜΠΩΝ ΕΤΗΣΙΑ ΤΕΛΗ κγΚΛΟΦΟΡIΑΣ
ΔIΟΞΕIΔlογ τογ ΑΝΘΡΑΚΑ ΑΝΑ ΓΡΑΜΜΑΡΙΟ
(γρμ. CO ανά χιλιόμετρο) ΕΚΠΟΜΠΩΝ CO (σε ευρώ)
O~OO Ο
101-120 0,80
121-140 1,00
141-160 1,50
161-180 2,00
181-200 2,25
201-250 2,5~_._
άνω των 251 3,00
Για τα Ε.Ι.Χ. ρυμουλκούμενα, ημιρυμουλκούμενα (τρο-
χόσπιτα): 125 ευρώ.
Στα ανωτέρω αυτοκίνητα περιλαμβάνονται και τα επι-
βατικά ιδιωτικής χρήσης αυτοκίνητα που εισάγονται από
το αλλοδαπό προσωπικό των εμποροβιομηχανικών επι-
χειρήσεων των εγκατεστημένων στην Ελλάδα με βάση
τον α.ν. 89/1967 (ΦΕΚ 132 Α'). Επίσης περιλαμβάνονται
και τα τύπου Jeep αυτοκίνητα, ανεξάρτητα από το χα-
ρακτηρισμό τους ως επιβατικών ή φορτηγών.
γ) Φορτηγά αυτοκίνητα και μοτοσικλέτες:
Κατηγορία Μικτό βάρος
Τέλη κυκλοφορίας
σε χιλιόγραμμα (σε ευρώ)
Α' έως 1.500 70
Β' 1.501-3.500 95
Γ' 3.501-10.000 270
Δ' 10.001-20.000 540
Ε' 20.001-30.000 850
ΣΤ' 30.001-40.000 1.200
Ζ' 40.001 και άνω 1.350
ΟΙ ΥΠΟΥΡΓΟΙ
Αθήνα, 30 Σεπτεμβρίου 2010
Ο ΕΠΙ ΤΗΣ ΔΙΚΑΙΟΣΥΝΗΣ ΥΠΟΥΡΓΟΣ
Χ. ΚΑΣΤΑΝΙΔΗΣ
Ο ΠΡΟΕΔΡΟΣ ΤΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤιΑΣ
ΚΑΡΟΛΟΣ ΓΡ. ΠΑΠΟΥ ΛΙΑΣ
ΠΕΡΙΒΑΛΛΟΝΤΟΣ, ΕΝΕΡΓΕΙΑΣ
ΚΑι ΚΛΙΜΑ ΤΙΚΗΣ ΑΛΛΑΓΗΣ
Κ. ΜΠΙΡΜΠΙΛΗ
ΔΙΚΑΙΟΣΥΝΗΣ. ΔΙΑΦΑΝΕΙΑΣ
ΚΑΙ ΑΝΘΡΩΠΙΝΩΝ ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΩΝ
Χ. ΚΑΣΤΑΝΙΔΗΣ
ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ
Γ. ΠΑΠΑΚΩΝΣΤΑΝΤιΝΟΥ
ΥΠΟΔΟΜΩΝ.ΜΕΤΑΦΟΡΩΝ
ΚΑΙ ΔΙΚΤΥΩΝ
Δ. ΡΕΠΠΑΣ
ΕΣΩΤΕΡΙΚΩΝ. ΑΠΟΚΕΝΤΡΩΣΗΣ
ΚΑΙ ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΗΣ ΔΙΑΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ
Ι. ΡΑΓΚΟΥΣΗΣ
ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ. ΑΝΤ ΑΓΩΝΙΣΤΙΚΟΤΗΤΑΣ
ΚΑΙ ΝΑ ΥΤΙΛΙΑΣ
Μ. ΧΡΥΣοχοϊΔΗΣ
λεση συγκεκριμένης εντολής του αρμοδίου δημόσιου
οργάνου, η μη εκτέλεση μεταφορικού ή άλλου έργου
κατά τον συνήθη τρόπο λειτουργίας της οικονομίας.
η εγκατάλειψη του επιταγμένου πράγματος ή η χρη-
σιμοποίησή του για την παρακώλυση των συγκοινω-
νιών ή για την πρόκληση κοινής ανάγκης. Η άρνηση
συμμόρφωσης διαπιστώνεται αυτεπαγγέλτως από τον
εισαγγελέα ή μετά από αναφορά του κατά περίπτωση
αρμοδίου γπουργού.
2.Εφόσον συντρέχουν οι προϋποθέσεις της προηγου-
μένης παραγράφου, ο γπουργός γΠΟδομών,Μεταφορών
και Δικτύων με απόφασή του μπορεί να αφαιρεί την
άδεια άσκησης επαγγέλματος ή την άδεια δημόσιας
χρήσης του πράγματος.
3. Σε περίπτωση έκτακτης, επείγουσας και απρόβλε-
πτης ανάγκης που εμπίπτει στα πεδία εφαρμογής των
άρθρων 18 παρ. 3 και 22 παρ. 4 του Συντάγματος, με
απόφαση του γπουργού Μεταφορών, γποδομών και
Δικτύων μπορεί να ανατίθεται η άσκηση δημόσιας ή
κοινωφελούς υπηρεσίας ή δραστηριότητας δημόσιας
χρήσης, σε οχήματα, μηχανήματα ή άλλα μέσα ιδιωτικής
χρήσης. Με απόφαση του ίδιου γπουργού καθορίζεται
κάθε άλλη αναγκαία λεπτομέρεια για την εφαρμογή
της διάταξης αυτής.
Άρθρο 20
Έναρξη ισχύος
Ηισχύς των διατάξεων του νόμου αυτού αρχίζει από τη
δημοσίευσή του στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.
Παραγγέλλομε τη δημοσίευση του παρόντος στην
Εφημερίδα της Κυβερνήσεως και την εκτέλεσή του ως
νόμου του Κράτους.
Αθήνα, 30 Σεπτεμβρίου 2010
Θεωρήθηκε και τέθηκε η Μεγάλη Σφραγίδα του Κρά-
τους.
Άρθρο 18
Αποσβέσεις αξίας αδειών, φορτηγών αυτοκινήτων
δημοσίας χρήσεως
1. Τα ποσά της αξίας των αδειών κυκλοφορίας των
αυτοκινήτων που προβλέπονται στα άρθρα 2 και 14
του νόμου "Οδικές Εμπορευματικές Μεταφορές» όπως
ειδικότερα καθορίζονται στην παράγραφο 7 του άρθρου
14 του ίδιου νόμου υπόκεινται σε απόσβεση σύμφωνα
με τα επόμενα εδάφια.
Όσοι επαγγελματίες κατέχουν αυτές τις άδειες κυκλο-
φορίας μπορούν κατ' επιλογήν, να αποσβέσουν τα ανω-
τέρω ποσά, ισόποσα σε χρονικό διάστημα από τρία (3)
έως και επτά (7) έτη, με έναρξη ισχύος το έτος 2010.
Ειδικά, για τις επιχειρήσεις εκμετάλλευσης νομαρχια-
κών φορτηγών τα ποσά των παραπάνω αποσβέσεων προ-
σαυξάνονται κατά ποσοστό πενήντα τοις εκατό (50%).
Κατά τη μεταβίβαση των αδειών των φορτηγών δημό-
σιας χρήσης, πριν από την πλήρη απόσβεση της αξίας
αυτών, ο νέος αγοραστής, δικαιούται να διενεργήσει
αποσβέσεις στην αναπόσβεστη αξία κατά τα υπολει-
πόμενα έτη.
Σε περίπτωση διακοπής της λειτουργίας του επαγ-
γέλματος λόγω συνταξιοδότησης του εκμεταλλευτή και
χωρίς μεταβίβαση αυτών, η τυχόν αναπόσβεστη αξία εκ-
πίπτει συνολικά κατά το έτος της συνταξιοδότησης.
2. Στο τέλος της περίπτωσης α' της παραγράφου 1του
άρθρου 10του ν. 2579/1998(ΦΕΚ31Α'),όπως παρατάθηκε
με το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 13 του άρθρου
8 του ν. 3842/2010 (ΦΕΚ58 Α'), και ισχύει για τις μετα-
βιβάσεις των αδειών κυκλοφορίας φορτηγών αυτοκινή-
των δημόσιας χρήσης εθνικών και διεθνών μεταφορών,
καθώς και των νομαρχιακών φορτηγών αυτοκινήτων
[ν.1073/1980,(ΦΕΚ14 Α')].προστίθεται εδάφιο ως εξής:
«Τα παραπάνω ποσά καταβάλλονται μειωμένα κατά
ποσοστό εικοσιπέντε τοις εκατό (25%)από την 1.102010,
πενήντα τοις εκατό (50%) από 1.12011,εβδομήντα πέντε
τοις εκατό (75%) από την 1.12012και δεν οφείλεται ο
φόρος αυτός από 1.1.2013.».
Άρθρο 19
1.Όποιος, ενώ τελεί υπό καθεστώς επίταξης προσω-
πικών υπηρεσιών κατά το άρθρο 22 παράγραφος 4 του
Συντάγματος ή είναι ιδιοκτήτης ή νομέας πράγματος
που έχει επιταχθεί κατά το άρθρο 18παράγραφος 3 του
Συντάγματος, αρνείται να συμμορφωθεί ή παραλείπει να
εκτελέσει τις υποχρεώσεις του που απορρέουν από την
επίταξη τιμωρείται με φυλάκιση τουλάχιστον 3 ετών.
Σε περίπτωση που η άρνηση συμμόρφωσης γίνεται
κατ' εξακολούθηση ο υπαίτιος τιμωρείται με ποινή
κάθειρξης. Άρνηση συμμόρφωσης συνιστά η μη εκτέ-
5. Οι διατάξεις των προηγουμένων παραγράφων ισχύ-
ουν για τα τέλη κυκλοφορίας έτους 2011και επομένων,
με την επιφύλαξη των όσων ορίζονται στις προγούμενες
παραγράφους για τα ταξινομούμενα επιβατικά αυτοκί-
νητα από 1.11.2010.
6. Στο τέλος του πρώτου εδαφίου της παραγράφου
5 του άρθρου 29 του ν. 2773/1999(ΦΕΚ286 Α'), προστί-
θεται η φράση "και ταυτόχρονα προωθεί την εξοικο-
νόμηση ηλεκτρικής ενέργειας και την αποδοτική χρήση
αυτής.»
Ι~!1I1I Ι~!lι~lι~~~~~1II1 ~~ lι~I~Iι~IιI1I1I/i/ I/~ι1111~ιlIΙΙ ~Iι
* ο 1 Ο Ο 1 7 5 3 Ο Ο 9 1 Ο Ο Ο 12*
ΑΠΟ ΤΟ ΕθΝIΚΟ ΤΥΠΟΓΡΑΦΕΙΟ
ΚΑΠΟΔΙΣΤΡΙΟΥ 34' ΑθΗΝΑ 10432' ΤΗΛ. 210 5279000' FAX 2105221004
ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΗ ΔΙΕΥθΥΝΣΗ: htt ://www.et. r - e-mail: webmaster.et et. r
,
,J "
ΝΕΟ ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ 2
ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤιΑ
ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟIΚΟΝΟΜIΚΩΝ
ΕΛΕΓΚΤιΚΟ ΚΕΝΤΡΟ ή Δ.Ο.Υ.
Ταχ.Δ/νση:
Ταχ. Κωδ.:
Πληροφορίες:
Τηλέφωνο:
Fax:
Τόπος/Ημερομηνία
Αρ. Πρωτ.
ΠΡΟΣ: ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟIΚΟΝΟΜIΚΩΝ
Γεν. Δινση Φορ/κών Ελέγχων
Δ/σνη Ελέγχου - Τμήμα Ε'
Καρ. Σερβίας 1Ο
101 84 ΑΘΗΝΑ
ΑΝΑΦΟΡΑ Ν. 3691/2008, όπως ισχύει (1)
Από προσωρινό Ι προληπτικό Ι τακτικό έλεγχο που διενεργήθηκε από την υπηρεσία
μας στην επιχείρηση:
ΕΠΩΝΥΜJΑ:
ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΕΡΓΑΣΙΩΝ :--_.
ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ:
ΛΦ.Μ. :
ΑΡΜΟΔΙΑ Δ.Ο.Υ. :
ΕΛΕΓΧΘΕΙΣΕΣ ΧΡΗΣΕΙΣ :
διαπιστώθηκε η διάπραξη των παρακάτω αδικημάτων του ν. 2523/1997, όπως
ισχύει:
Περίπτωση 1
Άρθ. 17 του ν. 2523/1997
Μη υποβολή δήλωσης ή υποβολή ανακριβούς δήλωσης φορολογίας εισοδήματος
(απόκρυψη εισοδήματος ανά διαχειριστική περίοδο) και αποφυγή πληρωμής φόρου
πλοίων, άνω των 15.000 €.
(1) Για υποθέσεις για τις οποίες, με βάση τα υφιστάμενα δεδομένα, τα σχετικά αδικήματα
τελέστηκαν από 5/8/2008 και εφεξής.
;/ .'
Περίπτωση 2
α) Άρθ. 18 του ν. 2523/1997 (για αδικήματα που διαπράχθηκαν από 5/8/2008 έως
29/9/2010).
Μη απόδοση ή ανακριβής απόδοση Φ.Π.Α., παρακρατούμενων και εΠιΡριπτόμενων
φόρων, τελών ή'εισφορών, άνω των 3.000 € σε ετήσια βάση.
β) Άρθ. 18 του ν. 2523/1997, όπως ισχύει μετά την αντικατάσταση της παρ. 1
αυτού με την παρ.1 του άρθ. 16 του ν. 3888/2010 (για αδικήματα που
διαπράχθηκαν από 30/9/2010 και εφεξής).
Μη απόδοση ή ανακριβής απόδοση Φ.Π.Α., παρακρατούμενων και εΠιΡρlπτόμενων
φόρων, τελών ή εισφορών.
Περίπτωση 3
α) Άρθ. 19, παρ. 1, εδάφιο δεύτερο του ν. 2523/1997 (για αδικήματα που
διαπράχθηκαν από 5/8/2008 έως 22/4/201 Ο).
Έκδοση ή αποδοχή εικονικών φορολογικών στοιχείων για ανύπαρκτη συναλλαγή στο
σύνολό της ή για μέρος αυτής, άνω των 3.000 €.
β) Άρθ. 19, παρ. 1 του ν. 2523/1997 (για αδικήματα που διαπράχθηκαν από
23/4/201 Οκαι εφεξής).
Έκδοση πλαστών ή εικονικών φορολογικών στοιχείων, καθώς και αποδοχή εικονικών
φορολογικών στοιχείων ή νόθευση τέτοιων στοιχείων, ανεξαρτήτως της αξίας των
εν λόγω φορολογικών στοιχείων (άρθ. 77, παρ. 1 του ν. 3842/2010).
Σημείωση: Συμπληρώνονται κατά περίπτωση οι περ,ιmώσεις που διαπιστώνονται. 2
Περίπτωση 4
Άρθ. 19, παρ. 5 του ν. 2523/1997,όπως προστέθηκε με την παρ. 2 του άρθ. 76
του ν. 3842/2010(για αδικήματα που διαπράχθηκαν από 1/6/2010και εφεξής).
Μη έκδοση ή ανακριβής έκδοση των προβλεπόμενων από το Π.Δ. 186/1992 (Κ.Β.Σ.)
στοιχείων κατά την πώληση ή διακίνηση αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών ή μη
καταχώρηση στα πρόσθετα βιβλία της παρ. 5 του άρθ. 1Ο του ίδιου Π.Δ. των
συναλλαγών για τις οποίες δεν έχουν εκδοθεί τα οικεία στοιχεία εσόδων, εφόσον ο
υπόχρεος εμπίπτει στις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 13 του ν.2523/1997 περί
αναστολής λειτουργίας των επαγγελματικών εγκαταστάσεων.
Λοιπές περιπτώσεις
Άρθ. 3, περ. α' έως ιζ' του ν. 3691/2008
Περιπτώσεις που υπάγονται στα βασικά αδικήματα.
Περίπτωση υπόνοιας ότι υποκρύπτεται νομιμοποίηση εσόδων από
εγκληματικές δραστηριότητες σε σημαντική κλίμακα ή χρηματοδότηση της
τρομοκρατίας.
ΔΙΟΙΚΗΣΗ - ΕΚΠΡΟΣΩΠΗΣΗ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ
Ο ΠΡΟ"ι"ΣΤΑΜΕΝΟΣ .
Σημείωση: Συμπληρώνονται κατά περίmωση οι περιmώσεις που διαπιστώνονται. 3