ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ
ΑΑΔΕ
Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων
Α. ΓΕΝΙΚΗ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΤΕΛΩΝΕΙΩΝ & Ε.Φ.Κ.
1. ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ Ε.Φ.Κ. & Φ.Π.Α.
ΤΜΗΜΑΤΑ Β΄, Γ΄& Ε’
2. Δ/ΝΣΗ ΔΑΣΜΟΛΟΓΙΚΩΝ ΘΕΜΑΤΩΝ,
ΕΙΔΙΚΩΝ ΚΑΘΕΣΤΩΤΩΝ & ΑΠΑΛΛΑΓΩΝ
ΤΜΗΜΑ Δ΄
Β. ΓΕΝΙΚΗ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ
ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ ΕΜΜΕΣΗΣ
ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ
ΤΜΗΜΑ Α΄Φ.Π.Α.
Ταχ. Δ/νση : Καρ. Σερβίας 10
Ταχ. Κώδικας : 10184 Αθήνα
E-Mail : finexcis@aade.gr
Url : www.aade.gr
ΑΝΑΡΤΗΤΕΑ ΣΤΟ ΔΙΑΔΙΚΤΥΟ
ΑΔΑ: Ψ1ΦΑ46ΜΠ3Ζ-ΧΩΝ
Αριθ. ΦΕΚ: 3852/Β΄/14/06/2023 -
00:00/
Αθήνα, 8 Ιουνίου 2023
Αριθ. Πρωτ.: A.1086
ΠΡΟΣ: Ως Πίνακας Διανομής
ΘΕΜΑ: «Διαδικασία προμήθειας, αποθήκευσης και διακίνησης προϊόντων στα καταστήματα αδασμολόγητων και αφορολόγητων ειδών»
Α Π Ο Φ Α Σ Η
Ο ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ ΤΗΣ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗΣ ΑΡΧΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
Έχοντας υπόψη:
1. Τις διατάξεις:
α) του άρθρου 27 του ν. 827/1978 (Α΄ 194) «Περί ρυθμίσεως δασμολογικών θεμάτων και άλλων διατάξεων» και ιδίως της παρ. 6,
β) του άρθρου 21 του π.δ. 86/1979 (Α΄ 17) «Περί συστάσεως ιδιορρύθμου Ανωνύμου Εταιρείας για την εκμετάλλευσιν καταστημάτων πωλήσεως αφορολογήτων και αδασμολογήτων ειδών και εγκαταστάσεως και λειτουργίας τούτων εις τα σημεία εξόδου επιβατών εξωτερικού»,
γ) του ν.δ. 494/1974 (Α΄203) «Περί καταστημάτων πωλήσεως αδασμολόγητων και αφορολόγητων ειδών»,
δ) του άρθρου 120 του ν.2533/1997 (Α΄ 228) «Χρηματιστηριακή αγορά παραγώγων και άλλες διατάξεις»,
ε) των άρθρων 53, 53Α, 54, 55, 56, 62, 63, 64, 79, 94, 109, 112, 114 και 115 του Εθνικού Τελωνειακού Κώδικα (ν.2960/01, Α΄265),
στ) των άρθρων 24, 25 και 38 του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν.2859/2000, Α΄248),
ζ) του Κεφαλαίου Α΄ «Σύσταση Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων» του Μέρους Πρώτου του ν.4389/2016 (Α΄ 94) «Επείγουσες διατάξεις για την εφαρμογή της συμφωνίας δημοσιονομικών στόχων και διαρθρωτικών μεταρρυθμίσεων και άλλες διατάξεις» και ειδικότερα της περ. δ) της παρ.2 του άρθρου 2, του άρθρου 7, της παρ.1 του άρθρου 14 και του άρθρου 41 του νόμου αυτού,
η) της υπό στοιχεία ΔΕΦΚΦ Β 1182030 ΕΞ 2016/13-12-2016 (Β΄4173) απόφασης Υφυπουργού Οικονομικών «Καθορισμός όρων και προϋποθέσεων για τη χορήγηση άδειας φορολογικής αποθήκης στα εισαγόμενα από τρίτες χώρες, προερχόμενα από άλλα Κράτη- Μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή εγχωρίως παραγόμενα προϊόντα της περίπτωσης α) της παραγράφου 1 του άρθρου 53Α του ν.2960/01, των διαδικασιών παραγωγής εκτός καθεστώτος αναστολής, παραλαβής από άλλα Κράτη - Μέλη, επιβολής του Φόρου Κατανάλωσης και Φ.Π.Α., παρακολούθησης και ελέγχου αυτών»,
θ) της υπό στοιχεία ΔΕΦΚΦ Β 1119744 ΕΞ 2017/08-08-2017 (Β΄2889) απόφασης Υφυπουργού Οικονομικών «Καθορισμός όρων και προϋποθέσεων για την παραγωγή, την κατοχή, την παραλαβή, την αποστολή, την εισαγωγή και εξαγωγή από εγκεκριμένους αποθηκευτές βιομηχανοποιημένων καπνών, του προϊόντος της περίπτωσης στ) της παραγράφου 1 του άρθρου 53Α του ν.2960/01, όπως τροποποιήθηκε και ισχύει, την επιβολή Φόρου Κατανάλωσης και ΦΠΑ, την παρακολούθηση και τον έλεγχο αυτού»,
ι) της υπό στοιχεία ΔΕΦΚΦ 1188105 ΕΞ 2016/22-12-2016 (Β΄4241) απόφασης Υφυπουργού Οικονομικών «Καθορισμός των όρων και των προϋποθέσεων για τη χορήγηση άδειας φορολογικής αποθήκης προϊόντων καφέ, της διαδικασίας επιβολής του φόρου κατανάλωσης, των διατυπώσεων διακίνησης, παρακολούθησης, ελέγχου και άλλων θεμάτων εφαρμογής του άρθρου 53A του ν.2960/01, ως προς τα εν λόγω προϊόντα»,
ια) της υπό στοιχεία ΔΕΦΚΦ 1116601 ΕΞ 2017/31-07-2017 (Β΄2744) απόφασης Υφυπουργού Οικονομικών «Καθορισμός όρων και προϋποθέσεων για τη χορήγηση της άδειας εγκεκριμένου αποθηκευτή προϊόντων υποκείμενων σε Ειδικό Φόρο Κατανάλωσης»,
ιβ) της υπό στοιχεία ΔΕΦΚΦ 1116596 ΕΞ 2017/02-08-2017 (Β΄2745) απόφασης Διοικητή Α.Α.Δ.Ε. «Καθορισμός όρων και προϋποθέσεων για τη χορήγηση άδειας φορολογικής αποθήκης, την παρακολούθηση και τη λειτουργία αυτής»,
ιγ) της υπό στοιχεία Τ.3451/41/Β0019/30-06-1999 (B΄1470) απόφασης Υφυπουργού Οικονομικών «Διενέργεια και Φορολογημένων Πωλήσεων από τα Καταστήματα Αφορολογήτων Ειδών της εταιρίας Καταστήματα Αφορολογήτων Ειδών Α.Ε. – Διαδικασία Πώλησης Αδασμοφορολογήτων & Φορολογημένων Προϊόντων από την εταιρία Καταστήματα Αφορολογήτων Ειδών Α.Ε.»,
ιδ) της από 30-12-1997 Σύμβαση Παραχώρησης που υπεγράφη από το Ελληνικό Δημόσιο και την εταιρεία «Καταστήματα Αφορολογήτων Ειδών Α.Ε.», καθώς και την από 22-03-2013 τροποποίηση αυτής,
ιε) της υπό στοιχεία Δ.ΟΡΓ.Α 1125859 ΕΞ 2020/23-10-2020 (Β΄4738) απόφασης Διοικητή Α.Α.Δ.Ε. «Οργανισμός της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ)».
2. Την υπό στοιχεία Δ6Α 1015213 ΕΞ 2013/28-1-2013 (Β΄130 και Β΄372), απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και του Υφυπουργού Οικονομικών «Μεταβίβαση αρμοδιοτήτων στον Γενικό Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών» όπως συμπληρώθηκε, τροποποιήθηκε και ισχύει σε συνδυασμό με τις διατάξεις της περ. α) της παρ. 3 του άρθρου 41 του ν. 4389/2016.
3. Την υπό στοιχεία Τ.2043/87/Β.0019/22-03-1993 (Β΄521) απόφαση των Υφυπουργών Οικονομικών «Διαδικασία προμήθειας, εναποθήκευσης και διακίνηση προϊόντων στα καταστήματα αδασμολόγητων και αφορολόγητων ειδών».
4. Την υπ΄ αρ. 1 της 20-1-2016 (Υ.Ο.Δ.Δ. 18) Πράξη του Υπουργικού Συμβουλίου «Επιλογή και Διορισμός Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών» σε συνδυασμό με τις διατάξεις του πρώτου εδαφίου της παρ. 10 του άρθρου 41 του ν. 4389/2016 όπως ισχύουν, την υπ΄αριθ. 39/3/30-11-2017 (Υ.Ο.Δ.Δ. 689) απόφαση του Συμβουλίου Διοίκησης της Α.Α.Δ.Ε. «Ανανέωση της θητείας του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε.» και την υπ΄ αρ. 5294 ΕΞ 2020/17-1-2020 (Υ.Ο.Δ.Δ. 27) απόφαση Υπουργού Οικονομικών «Ανανέωση της θητείας του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων».
5. Την ανάγκη αντικατάστασης της υπό στοιχεία Τ.2043/87/Β.0019/22-03-1993 (Β΄ 521) απόφασης των Υφυπουργών Οικονομικών «Διαδικασία προμήθειας, εναποθήκευσης και διακίνησης προϊόντων στα καταστήματα αδασμολόγητων και αφορολόγητων ειδών», με στόχο την απλοποίηση των διαδικασιών και την προσαρμογή αυτών στο ψηφιακό περιβάλλον της τελωνειακής υπηρεσίας.
6. Το γεγονός ότι από τις διατάξεις της παρούσας δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος του προϋπολογισμού της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.).
Αποφασίζουμε
Άρθρο 1
Σκοπός – πεδίο εφαρμογής – αρμόδιες αρχές
1. Σκοπός της παρούσας απόφασης είναι ο καθορισμός:
α) της διαδικασίας προμήθειας, αποθήκευσης και διακίνησης των προϊόντων που πωλούνται από τα καταστήματα αφορολογήτων ειδών και
β) του τρόπου προβολής και διάθεσης των προς πώληση προϊόντων.
2. Ως αρμόδιες αρχές για την εφαρμογή της παρούσας είναι οι τελωνειακές αρχές της Γενικής Διεύθυνσης Τελωνείων και ΕΦΚ της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ).
Άρθρο 2
Αποθήκευση και διακίνηση υποκείμενων σε Ειδικό Φόρο Κατανάλωσης αλκοολούχων ποτών και βιομηχανοποιημένων καπνών
1. Τα καταστήματα αδασμολόγητων και αφορολογήτων ειδών, προκειμένου για τα αλκοολούχα ποτά και τα βιομηχανοποιημένα καπνά που υπόκεινται σε Ειδικό Φόρο Κατανάλωσης, σύμφωνα με τα άρθρα 79 και 94 του ν. 2960/2001, αντίστοιχα, λειτουργούν, ως φορολογική αποθήκη κατά την έννοια της παρ. 1 του άρθρου 62 του ιδίου νόμου και λαμβάνουν άδεια φορολογικής αποθήκης και εγκεκριμένου αποθηκευτή, σύμφωνα με τα άρθρα 63 και 64 του ανωτέρω νόμου και την υπό στοιχεία ΔΕΦΚΦ 1116601 ΕΞ 2017/31- 07-2017 απόφαση Υφυπουργού Οικονομικών και την ΔΕΦΚΦ 1116596 ΕΞ 2017/02-08- 2017 απόφαση Διοικητή Α.Α.Δ.Ε. Η άδεια φορολογικής αποθήκης του πρώτου εδαφίου δύναται να περιλαμβάνει, πέραν των χώρων των καταστημάτων πώλησης και μη όμορους χώρους αποθήκευσης των προϊόντων, υπό την προϋπόθεση ότι οι χώροι αυτοί βρίσκονται εντός του οριοθετημένου χώρου του λιμένα ή του αερολιμένα, όπου είναι εγκατεστημένα τα καταστήματα.
2. Τα καταστήματα αδασμολόγητων και αφορολογήτων ειδών παραλαμβάνουν, αποθηκεύουν και διακινούν τα προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης, υπό καθεστώς αναστολής, τηρουμένων των διατάξεων περί κατοχής, κυκλοφορίας και ελέγχου των προϊόντων αυτών, σύμφωνα με τα άρθρα 62, 63, 64, 112, 114 και 115 του ν.2960/2001, των αποφάσεων που έχουν εκδοθεί κατ’ εξουσιοδότηση των διατάξεων αυτών και των σχετικών εγκυκλίων διαταγών.
3. Για την παρακολούθηση και τον έλεγχο των φορολογικών αποθηκών των καταστημάτων αδασμολόγητων και αφορολογήτων ειδών για τα προϊόντα που υπόκεινται σε Ειδικό Φόρο Κατανάλωσης εφαρμογή έχουν τα οριζόμενα στην υπό στοιχεία ΔΕΦΚΦ 1116596ΕΞ2017/02-08-2017 απόφαση Διοικητή ΑΑΔΕ.
4. Στην περίπτωση πώλησης αλκοολούχων ποτών και βιομηχανοποιημένων καπνών σε επιβάτες με προορισμό τρίτη χώρα, η πίστωση της φορολογικής αποθήκης πραγματοποιείται με την υποβολή στην αρμόδια τελωνειακή αρχή Δήλωσης Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης και Λοιπών Φορολογιών, σύμφωνα με το άρθρο 10Α της υπό στοιχεία Τ.3451/41/Β0019/30-06-1999 απόφασης Υφυπουργού Οικονομικών.
Άρθρο 3
Αποθήκευση και διακίνηση υποκείμενων σε Φόρο Κατανάλωσης προϊόντων
1. Τα καταστήματα αδασμολόγητων και αφορολογήτων ειδών, για τα προϊόντα καφέ των περ. β), δ) και ε) της παρ. 1 του άρθρου 53Α του ν.2960/2001 που υπόκεινται σε φόρο κατανάλωσης, δύνανται, είτε να λειτουργούν ως φορολογική αποθήκη, κατά την έννοια της παραγράφου 4 του ως άνω άρθρου, είτε να συναποθηκεύουν αυτά σε φορολογική αποθήκη, κατά την έννοια του άρθρου 63 του ν. 2960/2001.
2. Τα καταστήματα αδασμολόγητων και αφορολογήτων ειδών παραλαμβάνουν, αποθηκεύουν και διακινούν, υπό καθεστώς αναστολής του φόρου κατανάλωσης, τα προϊόντα της παρ. 1 στη φορολογική τους αποθήκη, σύμφωνα με τις διαδικασίες που ορίζονται στις εκδοθείσες κατ’ εξουσιοδότηση της παρ. 10 του άρθρου 53Α του ως άνω νόμου αποφάσεις.
3. Τα καταστήματα αδασμολόγητων και αφορολογήτων ειδών που έχουν λάβει άδεια εγκεκριμένου αποθηκευτή βιομηχανοποιημένων καπνών αποθηκεύουν, παραλαμβάνουν και διακινούν, υπό καθεστώς αναστολής του φόρου κατανάλωσης, τα υγρά αναπλήρωσης ηλεκτρονικού τσιγάρου της περ. α) και το ηλεκτρικά θερμαινόμενο προϊόν καπνού της περ.
στ) της παρ. 1 του άρθρου 53Α του ν. 2960/2001 στη φορολογική τους αποθήκη, σύμφωνα με τα οριζόμενα στις εκδοθείσες κατ’ εξουσιοδότηση της παρ. 10 του ιδίου άρθρου και νόμου αποφάσεις.
4. Τα καταστήματα αδασμολόγητων και αφορολόγητων ειδών δύνανται να συναποθηκεύουν στη φορολογική τους αποθήκη φορολογημένα προϊόντα των περιπτώσεων α), β), δ) ε) και στ) της παρ. 1 του άρθρου 53Α του ν. 2960/2001, με τα προϊόντα των ιδίων περιπτώσεων που τελούν, υπό καθεστώς αναστολής των φορολογικών επιβαρύνσεων. Στην περίπτωση αυτή, τα φορολογημένα προϊόντα, πρέπει να αποθηκεύονται, με διακριτό τρόπο από τα προϊόντα που τελούν υπό καθεστώς αναστολής, ώστε να είναι ευχερής ο έλεγχος και η παρακολούθηση της αποθήκης από την αρμόδια τελωνειακή αρχή.
5. Στην περίπτωση πώλησης των υποκειμένων σε φόρο κατανάλωσης προϊόντων του παρόντος που τελούν, υπό καθεστώς αναστολής, σε επιβάτες με προορισμό τρίτη χώρα, η πίστωση της φορολογικής αποθήκης πραγματοποιείται, με την υποβολή στην αρμόδια τελωνειακή αρχή Δήλωσης Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης και Λοιπών Φορολογιών, σύμφωνα με το άρθρο 10Α της υπό στοιχεία Τ.3451/41/Β0019/30-06-1999 απόφασης Υφυπουργού Οικονομικών.
Άρθρο 4
Υποχρεώσεις καταστημάτων αδασμολόγητων και αφορολογήτων ειδών
Η εταιρεία εκμετάλλευσης των καταστημάτων πώλησης αδασμολόγητων και αφορολογήτων ειδών υποχρεούται:
α) Να τοποθετεί τα προϊόντα στις αποθήκες, κατά τρόπο ώστε να είναι ευχερής ο διαχωρισμός των προϊόντων που είναι υποκείμενα μόνο σε Φ.Π.Α. από τα προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης και φόρο κατανάλωσης.
β) Προκειμένου για τα βιομηχανοποιημένα καπνά του άρθρου 94 του ν. 2960/2001, τα αλκοολούχα ποτά του άρθρου 79 του ίδιου νόμου και τα προϊόντα των περιπτώσεων α), β), δ), ε) και στ) της παρ. 1 του άρθρου 53Α του ν. 2960/2001, αυτά επισημαίνονται με τον όρο «ΑΦΟΡΟΛΟΓΗΤΑ» ή άλλη ταυτόσημη ξενόγλωσση ένδειξη κι η ένδειξη αυτή αναγράφεται, κατά περίπτωση:
βα) Προκειμένου περί βιομηχανοποιημένων καπνών, υγρών αναπλήρωσης ηλεκτρονικού τσιγάρου και ηλεκτρικά θερμαινόμενου προϊόντος καπνού, είτε επί του σώματος των κυτίων ή άλλης συσκευασίας λιανικής πώλησης, είτε επί ταινίας επικολλημένης, σταθερά, επί του σώματος των κυτίων ή άλλης λιανικής συσκευασίας πώλησης.
ββ) Προκειμένου περί αλκοολούχων ποτών, επί μεν των μεταλλικών κυτίων, επί του σώματος αυτών, επί δε των φιαλών, επί των ταινιών που συνήθως επιτίθενται επ’ αυτών κατά τη διάθεσή τους στη λιανική πώληση ή επί ειδικής ταινίας επικολλημένης επ’ αυτών. Η ρύθμιση αυτή δεν καταλαμβάνει αλκοολούχα ποτά των οποίων ο ειδικός φόρος κατανάλωσης είναι μηδενικός.
βγ) Προκειμένου περί προϊόντων καφέ, είτε επί του σώματος των κυτίων ή άλλης συσκευασίας λιανικής πώλησης, είτε επί ταινίας επικολλημένης, σταθερά, επί του σώματος
των κυτίων ή άλλης λιανικής συσκευασίας πώλησης.
Άρθρο 5
Καταργούμενες διατάξεις
Από την έναρξη ισχύος της παρούσας, καταργείται η υπό στοιχεία Τ.2043/87/Β.0019/22- 03-1993 απόφαση.
Άρθρο 6
Έναρξη ισχύος
1. Η ισχύς της παρούσας απόφασης αρχίζει από 01.10.2023.
2. Η παρούσα απόφαση να δημοσιευτεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.
Ο ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ
ΤΗΣ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗΣ
ΑΡΧΗΣ
ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
ΓΕΩΡΓΙΟΣ ΠΙΤΣΙΛΗΣ