ΘΕΜΑ: Κοινοποίηση των διατάξεων των άρθρων 79 και 80 του ν.4316/2014 (ΦΕΚ Α΄270/24.12.2014) «Ίδρυση παρατηρητηρίου άνοιας, βελτίωση περιγεννητικής φροντίδας, ρυθμίσεις αρμοδιότητας Υπουργείου Υγείας και άλλες διατάξεις» και παροχή σχετικών οδηγιών στα θέματα αρμοδιότητάς μας.
Σας κοινοποιούμε για ενημέρωση τις ανωτέρω διατάξεις, με τις οποίες εξοφλούνται/ρυθμίζονται οφειλές των Δήμων και των νομικών τους προσώπων προς το Ελληνικό Δημόσιο και παρέχουμε οδηγίες για ενιαία εφαρμογή αυτών, στα θέματα αρμοδιότητάς μας.
Ι. i) Διατάξεις της παρ. 1 άρθρου 79 ν.4316/2014 Οφειλές που εξοφλούνται με τις ως άνω διατάξεις Οι βεβαιωμένες και ληξιπρόθεσμες οφειλές των ΟΤΑ και των νομικών τους προσώπων έως τις 30.11.2014 προς το Ελληνικό Δημόσιο, απαλλάσσονται από πρόσθετους φόρους, τόκους, πρόστιμα εκπρόθεσμης καταβολής καθώς και κάθε μορφής προσαυξήσεις, επιβαρύνσεις, συμπεριλαμβανομένων αυτών που προέκυψαν ή προκύπτουν από κάθε είδους φορολογικές παραβάσεις του πρώην Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων και νυν Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών και από παραβάσεις των διατάξεων περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας, εφόσον εξοφληθούν εφάπαξ (ανεξαρτήτως της προέλευσης των χρηματικών ποσών, πχ. ποσά προερχόμενα από παρακράτηση αποδεικτικού ενημερότητας, από διενέργεια συμψηφισμού, από κατασχετήρια, κ.λπ.) εντός εξαμήνου από τη δημοσίευση του παρόντος νόμου (ημερομηνία δημοσίευσης 24.12.2014).
Αθήνα, 27 Φεβρουρίου 2015
Φ18
Επίσης οι ως άνω απαλλαγές παρέχονται και επί του εναπομείναντος ποσού των οφειλών που έχουν ήδη υπαχθεί σε ρυθμίσεις ή διευκολύνσεις τμηματικής καταβολής, που είναι σε ισχύ.
Επισημάνσεις:
Για τις ως άνω οφειλές και μέχρι την πλήρη εξόφληση τους εφαρμόζονται οι διατάξεις περί συμψηφισμού του άρθρου 83 του ν.δ.356/74 (ΦΕΚ 90Α΄) όπως ισχύουν, οι διατάξεις του άρθρου 12 ν.4174/2013 (ΦΕΚ 170Α΄) του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, και κατά περίπτωση, οι όροι και οι προϋποθέσεις των κατ’ εξουσιοδότηση εκδοθεισών Αποφάσεων Γ.Γ.Δ.Ε. ΠΟΛ 1275/2013 (ΦΕΚ3398Β΄/2013) περί βεβαίωσης οφειλής, και ΠΟΛ 1274/2013 (ΦΕΚ3398Β΄/2013) περί αποδεικτικού ενημερότητας, όπως ισχύουν, καθώς και των λοιπών εν ισχύ ειδικών διατάξεων περί αποδεικτικού ενημερότητας και συμψηφισμού (π.χ. άρθρο 51 ν.4305/2014).
Ι. ii) Διατάξεις της παρ. 2 άρθρου 79 ν.4316/2014 Με τις διατάξεις της περ. α της παρ. 2 του ως άνω άρθρου, ορίζεται ότι με την έκδοση Αποφάσεων των Υπουργών Εσωτερικών, Οικονομικών και Εργασίας, Κοινωνικής Ασφάλισης και Πρόνοιας, βεβαιωμένες και ληξιπρόθεσμες οφειλές δήμων και περιφερειών στο Ελληνικό Δημόσιο (ήτοι και βεβαιωμένες οφειλές υπερ τρίτων στο Δημόσιο) δύναται να συμψηφίζονται με ποσά που αναλογούν σε ποσοστό τουλάχιστον πέντε τοις εκατό (5%) επί των εσόδων τους από τους Κεντρικούς Αυτοτελείς Πόρους (ΚΑΠ) που προορίζονται για κάλυψη των λειτουργικών και λοιπών γενικών δαπανών τους για τους δήμους και επί των εσόδων τους από τους ΚΑΠ που προορίζονται για κάλυψη αντίστοιχων δαπανών των περιφερειών. Οι κοινές υπουργικές αποφάσεις εκδίδονται με μέριμνα της Γενικής Διεύθυνσης Οικονομικών Υπηρεσιών και Διοικητικής Υποστήριξης του Υπουργείου Εσωτερικών, κατόπιν αίτησης του δήμου ή της περιφέρειας και σχετικής απόφασης του οικείου δημοτικού ή περιφερειακού συμβουλίου. Με την ίδια απόφαση του συμβουλίου, καθορίζεται το ύψος του επιπλέον του πέντε τοις εκατό (5%) ποσοστού επί των εσόδων των ΚΑΠ που ο δήμος ή η περιφέρεια επιθυμεί να παρακρατείται προς απόδοση στους ως άνω φορείς.
Με την περ. β της προαναφερθείσας παραγράφου 2 του ίδιου άρθρου ορίζεται ότι στις οφειλές της περ. α της παρ. 2, συμπεριλαμβάνονται και όσες έχουν υπαχθεί σε ρυθμίσεις ή διευκολύνσεις τμηματικής καταβολής που είναι εν ισχύ, επί του εναπομείναντος ποσού, καθώς και όσες τελούν σε αναστολή.
Οι ως άνω βεβαιωμένες και ληξιπρόθεσμες οφειλές απαλλάσσονται κατά ποσοστό ανάλογο του χρόνου διενέργειας του συμψηφισμού από τους πρόσθετους φόρους, τόκους, πρόστιμα εκπρόθεσμης καταβολής, καθώς και κάθε μορφής προσαυξήσεις και επιβαρύνσεις, συμπεριλαμβανομένων αυτών που προέκυψαν ή προκύπτουν από κάθε είδους φορολογικές παραβάσεις του πρώην Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων και νυν Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών και από παραβάσεις των διατάξεων περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην περ. β της παραγράφου 2 του άρθρου 79.
Σύμφωνα με την περ. γ της ίδιας παραγράφου του ως άνω άρθρου ορίζεται ότι στους δήμους και τις περιφέρειες που υπάγονται στο συμψηφισμό των διατάξεων της παρ 2 του άρθρου 79 ν.4316/2014, παρέχονται, για τα ποσά που ρυθμίζονται, τα ακόλουθα ευεργετήματα:
i) χορηγείται αποδεικτικό φορολογικής και ασφαλιστικής ενημερότητας, ii) αναβάλλεται η εκτέλεση της ποινής που επιβλήθηκε κατά τις διατάξεις του άρθρου 25 του ν.
1882/1990 (Α΄ 43) ή, εφόσον άρχισε η εκτέλεσή της, διακόπτεται. Αναστέλλεται η παραγραφή του αδικήματος κατά το χρονικό διάστημα της αναστολής της ποινικής δίωξης, κατά παρέκκλιση των χρονικών περιορισμών του άρθρου 113 του Ποινικού Κώδικα, iii) αναστέλλεται η αναγκαστική εκτέλεση, ήτοι η λήψη μέτρων αναγκαστικής είσπραξης και η συνέχιση της διαδικασίας αναγκαστικής εκτέλεσης κινητών ή ακινήτων (έκδοση προγράμματος πλειστηριασμού κλπ.). Οι επιβληθείσες κατασχέσεις στα χέρια τρίτων αίρονται, μετά από αίτηση του Δήμου ή της Περιφέρειας .
ιν) δεν εφαρμόζονται οι διατάξεις του άρθρου 14 του ν. 2523/1997 (Α΄ 179) και του άρθρου 20 του ν. 2648/1998 (Α΄ 238) πλην της παραγράφου 2 περί αναστολής του χρόνου παραγραφής των χρεών σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 87 του Ν.2362/1995. Με την περ. δ της ίδιας παρ. 2 του προαναφερθέντος άρθρου 79 του ν.4316/2014 ορίζεται ότι με απόφαση των Υπουργών Εσωτερικών, Οικονομικών και Εργασίας, Κοινωνικής Ασφάλισης και Πρόνοιας, μπορεί να καθορίζονται επιπλέον στοιχεία ως προς τη διαδικασία του συμψηφισμού των οφειλών, μεταξύ του Ελληνικού Δημοσίου, των ασφαλιστικών ταμείων και των δήμων και περιφερειών, καθώς και κάθε άλλη αναγκαία λεπτομέρεια. Επισημάνσεις: Επισημαίνεται ότι μόνο εάν οι ως άνω οφειλές συμπεριληφθούν σε ΚΥΑ των Υπουργών Εσωτερικών, Οικονομικών και Εργασίας, Κοινωνικής Ασφάλισης και Πρόνοιας θεωρούνται ως ρυθμισμένες/τακτοποιημένες με νόμιμο τρόπο σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 2 του άρθρου 79 του ν.4316/2014 και τυγχάνουν εφαρμογής τα ευεργετήματα της περ. γ. αυτής. Έως την έκδοση των Κ.Υ.Α. εφαρμόζονται οι γενικές και ειδικές διατάξεις περί αποδεικτικού ενημερότητας και συμψηφισμού. Ο τρόπος της καταβολής των ποσών, που προέρχονται από τους Κεντρικούς Αυτοτελείς Πόρους (ΚΑΠ), θα καθοριστεί από τις αρμόδιες Υπηρεσίες του Υπ. Οικονομικών (Γενική Διεύθυνση Δημοσιονομικής Πολιτικής και Προϋπολογισμού - Δ/νση Προϋπολογισμού Γενικής Κυβέρνησης) και του Υπ. Εσωτερικών (Γενική Διεύθυνση Οικονομικών Υπηρεσιών και Διοικητικής Υποστήριξης). ΙΙ. Διατάξεις των παρ. 1 , 2, 3 του άρθρου 80 ν.4316/2014 i.Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 80 του ως άνω νόμου, οι ανεξόφλητες οφειλές των Δημοτικών Επιχειρήσεων Ύδρευσης Αποχέτευσης (ΔΕΥΑ), που προέρχονται από δευτερεύουσες συμβάσεις χρηματοδότησης με το Ελληνικό Δημόσιο για συναφθέντα δάνεια με την Ευρωπαϊκή Τράπεζα Επενδύσεων και τη Διεθνή Τράπεζα Ανασυγκρότησης και Ανάπτυξης και βεβαιώθηκαν στις κατά τόπους Δ.Ο.Υ., ρυθμίζονται εκ νέου, καταργούμενης κάθε προηγούμενης σχετικής ρύθμισης και δύναται να εξοφληθούν από κάθε είδους έσοδά τους. ii.Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του ίδιου άρθρου του ως άνω νόμου, οφειλές που έχουν καταστεί ληξιπρόθεσμες κατά το χρονικό διάστημα από 1.1.2011 και μέχρι δημοσίευσης του παρόντος άρθρου (24.12.2014), απαλλάσσονται από κάθε είδους φόρους, πρόστιμο και προσαυξήσεις εκπρόθεσμης καταβολής. Για τις εν λόγω οφειλές οι ΔΕΥΑ και οι νόμιμοι εκπρόσωποι αυτών είναι φορολογικά ενήμερες. Τυχόν καταλογιστικές πράξεις που έχουν εκδοθεί και μέτρα αναγκαστικής είσπραξης που έχουν επιβληθεί σε βάρος των παραπάνω προσώπων ή και των επιχειρήσεων ακυρώνονται. iii. Σύμφωνα με την παρ. 3 του ίδιου ως άνω άρθρου η υλοποίηση των οριζομένων στις παρ. 1 και 2 του άρθρου 80 θα διενεργηθεί κατόπιν έκδοσης κοινών αποφάσεων των Υπουργών Οικονομικών και Εσωτερικών ανά ΔΕΥΑ, με διατάξεις στις οποίες θα καθορίζεται κάθε αναγκαίο ζήτημα για την υλοποίηση των ανωτέρω. Επισημάνσεις: Μέχρι την έκδοση των σχετικών Κ.Υ.Α., οι οφειλές δεν θεωρούνται τακτοποιημένες κατά τις διατάξεις του άρθρου 80 του ν.4316/2014 και δεν επέρχονται οι ανωτέρω συνέπειες. Στην περίπτωση αυτή εφαρμόζονται οι διατάξεις του άρθρου 12 ν.4174/2013 (ΦΕΚ 170Α΄) του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, και κατά περίπτωση τα οριζόμενα είτε στην κατ’ εξουσιοδότηση εκδοθείσα Απόφαση Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων ΠΟΛ 1275/2013 (ΦΕΚ3398Β΄/2013) όπως ισχύουν περί βεβαίωσης οφειλής, είτε στην κατ’ εξουσιοδότηση εκδοθείσα Απόφαση Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων ΠΟΛ 1274/2013 (ΦΕΚ3398Β΄/2013) όπως ισχύουν. Ωστόσο επισημαίνεται ότι για την έκδοση του αποδεικτικού ενημερότητας για όλα τα συνυπεύθυνα φυσικά πρόσωπα που έχουν ευθύνη καταβολής των οφειλών των Δ.Ε.Υ.Α που περιλαμβάνονται στο πεδίο εφαρμογής του άρθρου 80 του ν.4316/2014, εφαρμόζονται οι διατάξεις του άρθρου 3 της ΠΟΛ 1274/2013, όπως ισχύουν. Επιπλέον εφαρμόζονται και οι διατάξεις περί συμψηφισμού του άρθρου 83 του ν.δ. 356/74 ΦΕΚ 90Α΄ (Κ.Ε.Δ.Ε.) όπως ισχύουν, εφόσον πληρείται μεταξύ άλλων και ο όρος της αμοιβαιότητας των απαιτήσεων. Τέλος επισημαίνεται, ότι κατά την υλοποίηση των ανωτέρω διατάξεων, οι απαλλαγές των βεβαιωμένων οφειλών από πρόσθετους φόρους, πρόστιμα κ.α. κατά τα οριζόμενα στα άρθρα 79 και 80 του κοινοποιούμενου νόμου, θα υπολογίζονται από το τμήμα Συμμόρφωσης και Σχέσεων με τους Φορολογούμενους των Δ.Ο.Υ. με τη συνδρομή – όπου απαιτείται και στα πλαίσια των αρμοδιοτήτων του -του τμήματος εσόδων αυτών, ενώ για την ενεργοποίηση των ευεργετημάτων των υποπεριπτώσεων ii),iii) και iv) της περ.γ΄ του άρθρου 79 και του β΄ εδαφίου της παρ.2 του άρθρου 80, απαιτείται να περιέρχεται το σύνολο των στοιχείων της ρυθμισμένης οφειλής στο αρμόδιο για την επιδίωξη είσπραξης της οφειλής τμήμα Δικαστικό και Νομικής Υποστήριξης.